{"id":13050,"date":"2023-05-09T12:19:41","date_gmt":"2023-05-09T11:19:41","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=13050"},"modified":"2023-05-09T14:33:05","modified_gmt":"2023-05-09T14:33:05","slug":"crypto-asset-reporting-framework-carf-dac-8","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/de\/insights2\/crypto-asset-reporting-framework-carf-dac-8\/","title":{"rendered":"Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) und DAC 8"},"content":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=&#8220;1&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_row _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; custom_padding=&#8220;|||0px||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_column type=&#8220;4_4&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; custom_padding=&#8220;|||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220; custom_padding__hover=&#8220;|||&#8220;][et_pb_text _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;]<\/p>\n<p>Die OECD und die EU planen die Einf\u00fchrung von Meldepflichten und den Austausch von Informationen \u00fcber Transaktionen mit Krypto-Assets. Die OECD hat daf\u00fcr ein neues Rahmenwerk namens CARF vorbereitet und die EU schl\u00e4gt \u00c4nderungen an DAC 6 (neu: \u00abDAC 8\u00bb) vor.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">1. Was ist CARF?<\/strong><\/p>\n<p>Der Crypto-Asset Reporting Framework (CARF, Rahmen f\u00fcr die Berichterstattung \u00fcber Krypto-Assets) ist ein neuer globaler Steuertransparenzrahmen, der die OECD f\u00fcr die Erfassung und den automatischen Austausch von Informationen \u00fcber Transaktionen mit relevanten Krypto-Assets entwickelte. Im Oktober 2022 wurde CARF von der OECD nach umfassenden Konsultationen mit der Industrie und den Berufsverb\u00e4nden ver\u00f6ffentlicht. Der Rahmen umfasst Regeln und Kommentare, die in \u00e4hnlicher Weise in nationales Recht umgesetzt werden k\u00f6nnten, \u00e4hnlich wie dies beim automatischen Informationsaustausch (AIA) f\u00fcr Finanzkonten geschehen ist.<strong style=\"font-size: 18px;\">\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">2. Was sind relevante Krypto-Verm\u00f6genswerte?<\/strong><\/p>\n<p>Die Definition von relevanten Krypto-Verm\u00f6genswerten zielt auf Verm\u00f6genswerte ab, die dezentral gehalten und \u00fcbertragen werden k\u00f6nnen, ohne dass traditionelle Finanzintermedi\u00e4re eingreifen m\u00fcssen. Krypto-Verm\u00f6genswerte fallen in den Anwendungsbereich der CARF, wenn sie zu Zahlungs- oder Anlagezwecken verwendet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>Drei Kategorien von Krypto-Verm\u00f6genswerten, die nur begrenzte Risiken f\u00fcr die Einhaltung der Steuervorschriften mit sich bringen, sind von der Berichterstattung <u>ausgenommen<\/u>:<\/p>\n<ul>\n<li>Krypto-Assets, die nicht zu Zahlungs- oder Anlagezwecken verwendet werden k\u00f6nnen;<\/li>\n<li>Digitale Zentralbankw\u00e4hrungen, die eine Forderung in Fiat-W\u00e4hrung gegen\u00fcber einer emittierenden Zentralbank\/W\u00e4hrungsbeh\u00f6rde darstellen;<\/li>\n<li>Spezifizierte E-Geld-Produkte, die eine einzige Fiat-W\u00e4hrung darstellen und jederzeit in derselben Fiat-W\u00e4hrung zum Nennwert r\u00fcckzahlbar sind und bestimmte andere Kriterien erf\u00fcllen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">3. Was wird im Rahmen der CARF gemeldet?<\/strong><\/p>\n<p>Die CARF w\u00fcrde eine Meldepflicht f\u00fcr bestimmte Transaktionen und nicht f\u00fcr die gehaltenen Verm\u00f6genswerte erfordern. Die folgenden Arten von Transaktionen w\u00e4ren meldepflichtig:<\/p>\n<ul>\n<li>Austausch zwischen Krypto-Assets und Fiat-W\u00e4hrungen;<\/li>\n<li>Austausch zwischen einer oder mehreren Formen von Krypto-Verm\u00f6genswerten;<\/li>\n<li>\u00dcbertragungen von Krypto-Verm\u00f6genswerten.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Transaktionen sind auf aggregierter Basis nach Art der Krypto-Verm\u00f6genswerte zu melden, wobei zwischen ausgehenden und eingehenden Transaktionen zu unterscheiden ist. \u00dcbertragungen m\u00fcssten nach der Art der \u00dcbertragung kategorisiert werden (z. B. Airdrops, Eink\u00fcnfte aus dem Einsatz, Darlehen usw.), wenn entsprechende Kenntnisse vorhanden sind.<\/p>\n<p>Zu den zu erhebenden und auszutauschenden Informationen geh\u00f6ren unter anderem der Gesamtbruttobetrag oder der gezahlte\/erhaltene Marktwert, die Gesamtzahl der Einheiten und die Zahl der relevanten Transaktionen in Bezug auf den Erwerb\/Ver\u00e4usserung der relevanten Krypto-Assets.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">4. Wer ist im Rahmen der CARF meldepflichtig?<\/strong><\/p>\n<p>Die CARF w\u00fcrde Datenerhebungs- und Meldepflichten f\u00fcr Krypto-Asset-Dienstleister auferlegen, die als Einrichtungen und Einzelpersonen definiert sind, die als Unternehmen Dienstleistungen zur Durchf\u00fchrung von B\u00f6rsentransaktionen mit relevanten Krypto-Assets <u>f\u00fcr oder im Namen von Kunden <\/u>erbringen, indem sie unter anderem als Gegenpartei oder als Vermittler auftreten oder eine Handelsplattform zur Verf\u00fcgung stellen. Diese Definition umfasst Intermedi\u00e4re und andere Dienstleister wie B\u00f6rsen, Makler und H\u00e4ndler von Krypto-Assets sowie Betreiber von Krypto-Asset-ATMs.<\/p>\n<p>Die betroffenen Dienstleister m\u00fcssen eine Due-Diligence-Pr\u00fcfung (Sorgfaltspflichtpr\u00fcfung) durchf\u00fchren, um ihre Krypto-Asset-Nutzer zu identifizieren, ihre steuerliche Ans\u00e4ssigkeit f\u00fcr Meldezwecke zu bestimmen und relevante Informationen zu sammeln, um die CARF-Meldung zu erf\u00fcllen.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">5. Wie ist der aktuelle Stand?<\/strong><\/p>\n<p>Zurzeit hat die OECD nur den endg\u00fcltigen Text des CARF ver\u00f6ffentlicht. Die wichtige noch ausstehende Entscheidung \u00fcber die CARF ist, ob sie ein globaler Mindeststandard oder nur ein freiwilliger Rahmenmodell sein soll. In der Zwischenzeit arbeitet die OECD an einem Umsetzungspaket, um eine einheitliche nationale und internationale Anwendung der CARF zu gew\u00e4hrleisten.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">6. Wird die Schweiz die CARF umsetzen?<\/strong><\/p>\n<p>In Erwartung der Entscheidung, ob die CARF ein globaler Mindeststandard oder nur ein empfohlener Rahmen sein wird, hat die Schweiz die Umsetzung der CARF in nationales Recht noch nicht angek\u00fcndigt. Falls die CARF als globaler Mindeststandard akzeptiert wird, k\u00f6nnte sie in der Schweiz fr\u00fchestens im Jahr 2026 eingef\u00fchrt werden. In diesem Fall w\u00fcrde der erste Datenaustausch \u00fcber Transaktionen mit Krypto-Assets im Jahr 2027 stattfinden.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">7. Was ist der Plan der EU?<\/strong><\/p>\n<p>Es ist anzumerken, dass es auf EU-Ebene \u00e4hnliche Initiativen gibt. Insbesondere pr\u00fcft die Europ\u00e4ische Kommission derzeit \u00c4nderungen an der EU-Richtlinie \u00fcber die Zusammenarbeit der Verwaltungsbeh\u00f6rden (Richtlinie 2011\/16\/EU, bekannt als <a href=\"https:\/\/lindemannlaw.ch\/de\/eu-dac6-richtlinie-konsequenzen-fuer-schweizerische-und-liechtensteinische-intermediaere\/\">DAC 6<\/a>). Die neue Version des DAC (DAC 8) enth\u00e4lt Bestimmungen \u00fcber die Berichterstattung und den Informationsaustausch \u00fcber Krypto-Assets, die mit der CARF \u00fcbereinstimmen. Nach dem derzeitigen Entwurf von DAC 8 m\u00fcssen alle meldepflichtigen Dienstleister, unabh\u00e4ngig von ihrem Standort, Transaktionen von Kunden mit Wohnsitz in der EU melden. Sollten diese extraterritorialen Bestimmungen in der endg\u00fcltigen Fassung der Richtlinie beibehalten werden, w\u00e4ren Schweizer Dienstleister, die mit EU-Kunden arbeiten, wahrscheinlich davon betroffen und m\u00fcssten sicherstellen, dass sie \u00fcber geeignete Prozesse und Kontrollen verf\u00fcgen, um EU-Kunden gem\u00e4ss DAC 8 zu melden.<\/p>\n<p><strong style=\"font-size: 18px;\">8. Was sollte jetzt getan werden?<\/strong><\/p>\n<p>Es ist sehr wahrscheinlich, dass in naher Zukunft irgendeine Form des Informationsaustauschs \u00fcber Krypto-Assets eingef\u00fchrt wird. Dienstleister, die jegliche Art von Austauschdiensten mit Krypto-Verm\u00f6genswerten anbieten, sollten die regulatorischen Entwicklungen auf OECD- und EU-Ebene verfolgen und die potenziellen Auswirkungen der zus\u00e4tzlichen Berichterstattung bewerten. Dabei sollten insbesondere die rechtliche Dokumentation und die Kundenerfahrung sowie die Auswirkungen auf bestehende sowie neue Produkte und Dienstleistungen ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n<p>LINDEMANNLAW kann Ihnen dabei helfen, die potenziellen Auswirkungen der CARF auf die Unternehmen Ihrer Gruppe zu bewerten und die Entwicklung der Gesetzgebung im Hinblick auf die Einf\u00fchrung der CARF in verschiedenen L\u00e4ndern zu verfolgen. Bei Unternehmen, die potenziell von CARF betroffen sind, k\u00f6nnen wir die Prozesse zur Aufnahme von Kunden \u00fcberpr\u00fcfen, um sicherzustellen, dass die erforderlichen Informationen gesammelt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>F\u00fcr weitere Informationen k\u00f6nnen Sie uns gerne kontaktieren, wir helfen Ihnen gerne weiter.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=&#8220;1&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_row _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; custom_padding=&#8220;|||0px||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_column type=&#8220;4_4&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; custom_padding=&#8220;|||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220; custom_padding__hover=&#8220;|||&#8220;][et_pb_text _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;] Die OECD und die EU planen die Einf\u00fchrung von Meldepflichten und den Austausch von Informationen \u00fcber Transaktionen mit Krypto-Assets. 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