{"id":15020,"date":"2023-08-21T14:04:48","date_gmt":"2023-08-21T13:04:48","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=15020"},"modified":"2023-08-21T14:05:42","modified_gmt":"2023-08-21T14:05:42","slug":"handel-mit-nfts-fallen-in-der-schweiz-steuern-an","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/de\/insights2\/handel-mit-nfts-fallen-in-der-schweiz-steuern-an\/","title":{"rendered":"Handel mit NFTs &#8211; Fallen in der Schweiz Steuern an?"},"content":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=&#8220;1&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_row _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; custom_padding=&#8220;|||0px||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_column type=&#8220;4_4&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; custom_padding=&#8220;|||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220; custom_padding__hover=&#8220;|||&#8220;][et_pb_text _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;]<\/p>\n<p>Non-Fungible Tokens (NFTs) sind zu einer beliebten Anlage sowohl f\u00fcr private als auch f\u00fcr institutionelle Investoren geworden. Das Volumen des Handels mit NFTs und das Angebot an neuen NFTs nehmen zu. Da die Regulierung hinterherhinkt, gibt es einige praktische rechtliche und steuerliche Fragen, mit denen sich Anleger konfrontiert sehen k\u00f6nnen. Im Folgenden gehen wir auf einige der typischen Steuerfragen f\u00fcr Anleger in der Schweiz ein.<\/p>\n<p><strong>1. Was macht NFTs einzigartig?<\/strong><\/p>\n<p>Ein NFT ist eine besondere Form von Token, die sich von anderen Token unterscheidet, da ein NFT einzigartig und nicht fungibel oder austauschbar ist.\u00a0 NFTs k\u00f6nnen nicht mit anderen nicht-fungiblen Token getauscht werden.\u00a0 Die Einzigartigkeit und Seltenheit ergibt sich aus den individuellen Merkmalen jedes NFT.<\/p>\n<p>Die meisten Token werden auf Ethereum unter einem der bestehenden Ethereum-Protokolle (ECR-Standards) ausgegeben.\u00a0 W\u00e4hrend gew\u00f6hnliche fungible Token nach dem ECR-20-Standard ausgegeben werden, werden NFTs nach einem speziellen ECR-721-Standard ausgegeben.\u00a0 Token, die nach dem ECR-721-Standard ausgegeben werden, unterscheiden sich in folgenden Aspekten von anderen Token:<\/p>\n<ul>\n<li>Sie haben eine TokenID, die in der Blockchain nicht ge\u00e4ndert werden kann und als Echtheitszertifikat dient;<\/li>\n<li>sie k\u00f6nnen nicht ge\u00e4ndert werden, sobald sie einmal erstellt wurden<\/li>\n<li>sie sind unteilbar.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2. Wie werden NFTs f\u00fcr Schweizer Steuerzwecke behandelt?<\/strong><\/p>\n<p>Bisher hat die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung zwei wichtige Dokumente zur Besteuerung von Krypto-Assets herausgegeben: das Arbeitspapier und das Steuerinformationsdokument zur Besteuerung von Krypto-Assets.\u00a0 In diesen Dokumenten werden die folgenden Arten von Token betrachtet:<\/p>\n<ol>\n<li>Zahlungsm\u00fcnzen, definiert als M\u00fcnzen, die f\u00fcr den Kauf von Waren und Dienstleistungen verwendet werden;<\/li>\n<li>Utility-Tokens, die Zugang zu einem digitalen Recht oder einer digitalen Dienstleistung gew\u00e4hren, die auf einer Blockchain-Infrastruktur oder \u00fcber diese bereitgestellt werden;<\/li>\n<li>Asset-backed Token, die eine Investition in einen Basiswert darstellen.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Die oben genannten Dokumente enthalten keine spezifischen Hinweise zur Klassifizierung oder Behandlung von NFTs f\u00fcr Schweizer Steuerzwecke. Die vorgeschlagene Token-Kategorisierung scheint f\u00fcr NFTs nicht geeignet zu sein, da NFTs einzigartige Gegenst\u00e4nde darstellen, die nicht austauschbar sind.\u00a0 Aus diesem Grund ist die Frage der steuerlichen Behandlung von Transaktionen mit NFTs in der Schweiz noch offen und bedarf einer Einzelfallanalyse.<\/p>\n<p>Bestimmte Merkmale von NFTs k\u00f6nnen beispielsweise dazu f\u00fchren, dass sie als digitale Kunstwerke eingestuft und f\u00fcr Steuerzwecke als &#8222;Sammlerst\u00fccke&#8220; behandelt werden. Alternativ dazu k\u00f6nnen sie als immaterielle Rechte und ihre \u00dcbertragung als Dienstleistung eingestuft werden.<\/p>\n<p><strong>3. Ist der Handel mit NFTs in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig?<\/strong><\/p>\n<p>Sollte die \u00dcbertragung von NFT (z. B. Kauf oder Verkauf eines NFT) als Erbringung einer Dienstleistung eingestuft werden, sollte der Ort der Leistung f\u00fcr MwSt.-Zwecke in der Regel auf der Grundlage des Wohnsitzes des Empf\u00e4ngers einer solchen Dienstleistung bestimmt werden.\u00a0<\/p>\n<p>Der Kauf und Verkauf von NFTs kann der schweizerischen Mehrwertsteuer unterliegen, wenn der Ort der Leistung in der Schweiz liegt, d.h. wenn der K\u00e4ufer der NFTs in der Schweiz oder in Liechtenstein ans\u00e4ssig ist.\u00a0 Wenn beispielsweise grenz\u00fcberschreitende Transaktionen stattfinden und NFTs an in der Schweiz ans\u00e4ssige Anleger verkauft werden, kann dies eine Reverse-Charge-Mehrwertsteuer in der Schweiz oder eine Mehrwertsteuerpflicht des Verk\u00e4ufers der NFTs in der Schweiz ausl\u00f6sen.<\/p>\n<p>Verkauft eine Schweizer Person NFTs, w\u00fcrden die Verk\u00e4ufe an schweizerische oder liechtensteinische K\u00e4ufer der schweizerischen Mehrwertsteuer zu einem Satz von 7,7 % unterliegen, w\u00e4hrend die Verk\u00e4ufe an ausl\u00e4ndische K\u00e4ufer nicht der schweizerischen Mehrwertsteuer unterliegen w\u00fcrden.<\/p>\n<p>In der Praxis werden die meisten Transaktionen mit NFTs grenz\u00fcberschreitend \u00fcber spezialisierte Online-Plattformen abgewickelt, auf denen der Handel auf anonymer Basis stattfindet.\u00a0 Dies erschwert es den Schweizer Anlegern, den Ort der Lieferung f\u00fcr MwSt.-Zwecke zu bestimmen und folglich festzustellen, welche dieser Transaktionen der Schweizer MwSt. unterliegen und welche nicht.\u00a0\u00a0 Eine geeignete praktische L\u00f6sung kann mit den schweizerischen Steuerbeh\u00f6rden auf der Grundlage der spezifischen Umst\u00e4nde des jeweiligen Einzelfalls vereinbart werden.<\/p>\n<p><strong>4. Unterliegt der Handel mit NFTs in der Schweiz der Einkommensteuer?<\/strong><\/p>\n<p>Wenn in der Schweiz ans\u00e4ssige Privatpersonen regelm\u00e4ssig mit NFTs handeln, kann dies als steuerpflichtige gewinnbringende Handelst\u00e4tigkeit und nicht als steuerfreie private Verm\u00f6gensverwaltung angesehen werden.\u00a0 In diesem Fall w\u00fcrden Gewinne aus solchen Verk\u00e4ufen der Einkommenssteuer unterliegen (Verluste k\u00f6nnen steuerlich absetzbar sein).<\/p>\n<p>Ob eine erwerbswirtschaftliche T\u00e4tigkeit vorliegt, ist unter Ber\u00fccksichtigung aller Umst\u00e4nde des Einzelfalls zu beurteilen.\u00a0 Um den Steuerpflichtigen Rechtssicherheit zu geben, haben die Schweizer Steuerbeh\u00f6rden einige Kriterien als &#8222;Safe-Harbour-Regeln&#8220; entwickelt, die Parameter wie die Haltedauer der Anlagen, das Transaktionsvolumen (die Summe aller Kaufpreise und Verkaufserl\u00f6se) pro Kalenderjahr, das Verh\u00e4ltnis zwischen den Kapitalgewinnen aus den Anlagen und dem Nettoeinkommen im Steuerzeitraum, die Hebelwirkung und den Einsatz von Derivaten ber\u00fccksichtigen.\u00a0<\/p>\n<p><strong>5. Unterliegt der Besitz von NFTs in der Schweiz der Verm\u00f6genssteuer?<\/strong><\/p>\n<p>H\u00e4lt eine in der Schweiz ans\u00e4ssige Person NFT, so sind diese Teil des in der Schweiz verm\u00f6genssteuerpflichtigen Verm\u00f6gens.\u00a0 F\u00fcr Zwecke der Verm\u00f6genssteuer ist die Bewertung der Verm\u00f6genswerte am Ende jeder Steuerperiode erforderlich. Eine geeignete Bewertung f\u00fcr NFTs zu finden, kann eine schwierige Aufgabe sein.\u00a0 Einerseits ver\u00f6ffentlicht die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung keine Jahresendbewertungen f\u00fcr NFTs. Andererseits gibt es keinen entwickelten Sekund\u00e4rmarkt, auf dem man den aktuellen Marktwert des betreffenden NFT finden kann.\u00a0 Eine geeignete praktische L\u00f6sung muss in jedem Einzelfall gefunden werden und kann m\u00f6glicherweise in einem Steuerruling mit den zust\u00e4ndigen kantonalen Steuerbeh\u00f6rden vereinbart werden.<\/p>\n<p>LINDEMANNLAW kann Ihre Investitionen und Gesch\u00e4fte mit NFTs \u00fcberpr\u00fcfen und Ihnen helfen, die relevanten steuerlichen Auswirkungen in der Schweiz zu beurteilen.\u00a0 Wir k\u00f6nnen Sie \u00fcber die geeigneten Strukturierungsm\u00f6glichkeiten beraten und entsprechende Steuerrulings bei den Schweizer Steuerbeh\u00f6rden einholen.<\/p>\n<p><strong>Wenn Sie weitere Informationen w\u00fcnschen, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf, wir helfen Ihnen gerne weiter.<\/strong><\/p>\n<p>[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=&#8220;1&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_row _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; custom_padding=&#8220;|||0px||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;][et_pb_column type=&#8220;4_4&#8243; _builder_version=&#8220;4.16&#8243; custom_padding=&#8220;|||&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220; custom_padding__hover=&#8220;|||&#8220;][et_pb_text _builder_version=&#8220;4.16&#8243; background_size=&#8220;initial&#8220; background_position=&#8220;top_left&#8220; background_repeat=&#8220;repeat&#8220; global_colors_info=&#8220;{}&#8220;] Non-Fungible Tokens (NFTs) sind zu einer beliebten Anlage sowohl f\u00fcr private als auch f\u00fcr institutionelle Investoren geworden. 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