{"id":15572,"date":"2023-09-27T14:29:18","date_gmt":"2023-09-27T13:29:18","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=15572"},"modified":"2023-09-28T07:25:20","modified_gmt":"2023-09-28T07:25:20","slug":"grenzueberschreitende-erbschafts-und-nachlasssteuern-sind-sie-vorbereitet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/de\/insights2\/grenzueberschreitende-erbschafts-und-nachlasssteuern-sind-sie-vorbereitet\/","title":{"rendered":"Grenz\u00fcberschreitende Erbschafts- und Nachlasssteuern: Sind Sie vorbereitet?"},"content":{"rendered":"<p>Die Planung der Erbschaftssteuer ist eine komplexe Angelegenheit insbesondere im grenz\u00fcberschreitenden Kontext. Es gibt viele Faktoren zu ber\u00fccksichtigen, z.B. die Steuergesetze der beteiligten L\u00e4nder, den Wohnsitz und den steuerlichen Wohnsitz des Verstorbenen und der Beg\u00fcnstigten sowie die Belegenheit der Verm\u00f6genswerte.<\/p>\n<p>Eine der gr\u00f6ssten Herausforderungen bei der grenz\u00fcberschreitenden Erbschaftssteuerplanung ist die Doppelbesteuerung. Diese tritt ein, wenn zwei oder mehr L\u00e4nder versuchen, dasselbe Verm\u00f6gen im Todesfall zu besteuern. Die Doppelbesteuerung kann f\u00fcr die Beg\u00fcnstigten sehr kostspielig und zeitaufw\u00e4ndig sein, weshalb es wichtig ist, Massnahmen zu ergreifen, um sie zu vermeiden.<\/p>\n<h3>1. Wie werden weltweit Erbschafts- und Nachlasssteuern erhoben?<\/h3>\n<p>Bei der Untersuchung von Erbschafts- und Nachlasssteuern auf der ganzen Welt werden Sie auf zwei vorherrschende Modelle stossen:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Modell der Erbschaftssteuerabrechnung<\/strong>: In L\u00e4ndern des Common Law, wie z.B. dem Vereinigten K\u00f6nigreich und den USA, werden die Erbschaftssteuern in der Regel w\u00e4hrend des Nachlassverfahrens aus dem Nachlass des Verstorbenen bezahlt. Dies bedeutet, dass die Steuern beglichen werden m\u00fcssen, bevor der Rechtsanspruch auf die Immobilie auf die Erben \u00fcbertragen werden kann.<\/li>\n<li><strong>Erbschaftssteuer bei der Verteilung<\/strong>: In den L\u00e4ndern des Civil Law hingegen wird die Erbschaftsteuer in der Regel zum Zeitpunkt der Verteilung des Verm\u00f6gens an die Erben erhoben. Das bedeutet, dass die Steuern von den Personen gezahlt werden, die das Erbe erhalten, d. h. von den Erben.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In der Schweiz werden die Erbschaftssteuern nach einem bestimmten Muster erhoben. Die Kantone erheben diese Steuern gr\u00f6sstenteils auf einem Teil der Erbschaft oder des Verm\u00e4chtnisses, das an den Beg\u00fcnstigten, den Erben oder Verm\u00e4chtnisnehmer weitergegeben wird. Eine Ausnahme bildet der Kanton Solothurn, der eine Erbschaftssteuer auf den Nachlass des Erblassers selbst erhebt.<\/p>\n<h3>2. Welches Land kann mein Verm\u00f6gen mit einer Erbschafts- oder Nachlasssteuer belegen?<\/h3>\n<p>Um zu verstehen, in welchem Land Ihr Verm\u00f6gen mit einer Erbschafts- oder Nachlasssteuer belastet werden kann, m\u00fcssen Sie die genauen Regeln der jeweiligen Steuergesetzgebung des Landes kennen. Grob gesagt, spielen mehrere Faktoren eine Rolle, wenn es um die \u00dcbertragung von Verm\u00f6genswerten im Todesfall geht:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Steuerliche Ans\u00e4ssigkeit oder Wohnsitz des Verstorbenen: <\/strong>Das Land, in dem die verstorbene Person steuerlich ans\u00e4ssig war oder ihren Wohnsitz hatte, ist oft dasjenige Land, das an der Besteuerung der Erbschaft oder des Nachlasses interessiert ist.<\/li>\n<li><strong>Steuerlicher Wohnsitz der Erben oder Beg\u00fcnstigten:<\/strong> Ebenso kann das Land, in dem die Erben oder Beg\u00fcnstigten steuerlich ans\u00e4ssig sind, Besteuerungsrechte geltend machen.<\/li>\n<li><strong>Standort des Verm\u00f6gens:<\/strong> Auch das Land, in dem sich das Verm\u00f6gen befindet, kann die Steuerpflicht beeinflussen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In der Schweiz gilt beispielsweise die allgemeine Regel, dass das weltweite Verm\u00f6gen grunds\u00e4tzlich in dem Kanton besteuert wird, in dem der Verstorbene seinen Wohnsitz hatte. Bei unbeweglichem Verm\u00f6gen gilt diese Regel nicht, da dieses an seinem physischen Standort besteuert wird.<\/p>\n<p>Wenn mehrere L\u00e4nder beteiligt sind und deren Steuervorschriften nicht wie oben beschrieben \u00fcbereinstimmen, besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung desselben Verm\u00f6gens. Dies unterstreicht die Bedeutung einer sorgf\u00e4ltigen Nachlassplanung.<\/p>\n<h3>3. G\u00e4ngige Beispiele f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende Erbschafts-\/ Nachlassbesteuerung<\/h3>\n<p>Beispiel 1: US-Immobilien und US-Wertpapiere<\/p>\n<p>Nach den Erbschaftssteuervorschriften gelten US-Immobilien als in der USA belegene Verm\u00f6genswerte. Ebenso werden von US-Unternehmen ausgegebene Aktien als als in der USA belegene Verm\u00f6genswerte behandelt, auch wenn sie von nicht in den USA steuerlich ans\u00e4ssigen Personen im Ausland gehalten werden. Wenn solche Verm\u00f6genswerte im Besitz von nicht in den USA steuerlich ans\u00e4ssigen Personen sind, unterliegen sie der US-Nachlasssteuer, die bis zu 40 % betragen kann. Dabei ist zu beachten, dass das US-Steuerrecht nur einen mageren Freibetrag von USD 60.000 vorsieht. Ausserdem gibt es keinen automatischen Freibetrag f\u00fcr den \u00dcbergang von Verm\u00f6genswerten auf den \u00fcberlebenden Ehepartner. Das bedeutet, dass beim Tod eines ausl\u00e4ndischen Eigent\u00fcmers von US-Immobilien oder US-Aktien der Wert dieser Verm\u00f6genswerte, der USD 60.000 \u00fcbersteigt, mit einem Satz von bis zu 40 % der US-Nachlasssteuer unterliegt. Gleichzeitig kann der Eigent\u00fcmer in dem Land, in dem er zum Zeitpunkt seines Todes steuerlich ans\u00e4ssig war, einer Erbschaftssteuerpflicht unterliegen.<\/p>\n<p>Beispiel 2: UK-Immobilien<\/p>\n<p>Immobilien im Vereinigten K\u00f6nigreich sind Verm\u00f6genswerte des Vereinigten K\u00f6nigreichs, das unabh\u00e4ngig vom Steuerstatus des Eigent\u00fcmers der britischen Erbschaftssteuer unterliegt. Das Vereinigte K\u00f6nigreich erhebt einen Erbschaftssteuersatz von 40 % auf den Wert der Immobilie, der die &#8222;steuerfreie Nullsatzgrenze&#8220; (derzeit GBP 325.000) \u00fcbersteigt. Es gibt mehrere Ausnahmeregelungen, wobei eine der wichtigsten die Ehegattenbefreiung ist, die den \u00dcbergang von Verm\u00f6genswerten von einem verstorbenen Ehegatten auf den \u00fcberlebenden Ehegatten von der britischen Erbschaftssteuerpflicht ausnimmt. Dar\u00fcber hinaus kann das Land, in dem der Eigent\u00fcmer einer britischen Immobilie zum Zeitpunkt des Todes wohnt, das Recht geltend machen, Erbschaftssteuer auf das weltweite Verm\u00f6gen der Person zu erheben.<\/p>\n<h3>4. Ist es m\u00f6glich, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden?<\/h3>\n<p>In F\u00e4llen, in denen Verm\u00f6genswerte in mehreren L\u00e4ndern besteuert werden k\u00f6nnen, gibt es zwei Hauptmethoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Nachlass-\/Erbschaftssteuerabkommen:<\/strong> Das Bestehen eines Nachlass- oder Erbschaftssteuerabkommens zwischen dem Land, in dem sich die Verm\u00f6genswerte befinden, und dem Land, in dem entweder der Verstorbene oder der Beg\u00fcnstigte ans\u00e4ssig ist, kann eine wichtige L\u00f6sung darstellen. Diese Abkommen regeln die spezifische steuerliche Behandlung und die Steuerbefreiungen und bieten Klarheit und eine m\u00f6gliche Befreiung von der Doppelbesteuerung.<\/li>\n<li><strong>Unilaterale Steuergutschriften:<\/strong> Einige L\u00e4nder bieten unilaterale Steuergutschriften an, so dass Steuerzahler die in einem Land gezahlten Steuern mit ihren Verpflichtungen in einem anderen Land verrechnen k\u00f6nnen. Dies kann ein wertvolles Instrument sein, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und sicherzustellen, dass Verm\u00f6genswerte nicht durch \u00fcberm\u00e4ssige Steuern \u00fcberm\u00e4ssig belastet werden.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>5. Gibt es in der Schweiz Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaftssteuer?<\/h3>\n<p>Die Erbschaftssteuerabkommen der Schweiz mit acht L\u00e4ndern, darunter \u00d6sterreich, D\u00e4nemark, Finnland, Deutschland, Niederlande, Schweden, dem Vereinigten K\u00f6nigreich und den USA, bieten erhebliche Vorteile.<\/p>\n<p>Nehmen wir beispielsweise das Abkommen mit den USA, das f\u00fcr in der Schweiz steuerpflichtige Personen eine bemerkenswerte Befreiung von der US-Nachlasssteuer vorsieht. Artikel III des Abkommens gew\u00e4hrt in der Schweiz steuerlich ans\u00e4ssigen Personen eine Befreiung, die als anteiliger Teil der Befreiung f\u00fcr US-B\u00fcrger (derzeit USD 12.060.000) berechnet wird, und zwar auf der Grundlage des Verh\u00e4ltnisses zwischen dem Wert der US-Nachlasssteuer unterliegenden US-Verm\u00f6genswerte und dem Wert der weltweiten Verm\u00f6genswerte, wodurch die in den USA geltende Befreiung von USD 60.000 f\u00fcr nicht in den USA ans\u00e4ssige Personen deutlich \u00fcbertroffen wird.<\/p>\n<p>Ein weiteres vorteilhaftes Abkommen, das Abkommen zwischen der Schweiz und dem Vereinigten K\u00f6nigreich, befreit von der Schweizer Erbschaftssteuer das sich ausserhalb der Schweiz befindende unbewegliche Verm\u00f6gen.<\/p>\n<h3>6. Gibt es M\u00f6glichkeiten der Nachlass-\/Erbschaftssteuerplanung?<\/h3>\n<p>Ziehen Sie Instrumente wie Trusts, Stiftungen oder pers\u00f6nliche Investmentgesellschaften in Betracht, ebenso wie die traditionellen Instrumente wie Testamente und Lebensversicherungen. \u00dcbersehen Sie nicht den strategischen Wert von Schenkungen zu Lebzeiten oder einer Kombination aus diesen Ans\u00e4tzen. Wenn Sie sich mit Ihrer Erbschaftssteuerstrategie befassen, sollten Sie sich wichtige Fragen stellen:<\/p>\n<ul>\n<li>Um welche Arten von Verm\u00f6genswerten handelt es sich (z.B. Immobilien, Wertpapiere, Eigentumsrechte, Lebensversicherungspolicen, digitale Verm\u00f6genswerte)?<\/li>\n<li>Wo befinden sich diese Verm\u00f6genswerte?<\/li>\n<li>Welche Staatsangeh\u00f6rigkeit, welchen Wohnsitz und welchen steuerlichen Wohnsitz haben die Personen, die Eigent\u00fcmer des Verm\u00f6gens sind und, diejenigen die das Verm\u00f6gen erben k\u00f6nnen?<\/li>\n<li>Wie ist der Familienstand der beteiligten Personen?<\/li>\n<li>Wie hoch ist der Verwandtschaftsgrad zwischen dem Eigent\u00fcmer des Verm\u00f6gens und den potenziellen Beg\u00fcnstigten?<\/li>\n<li>Wie sind die Eigentumsverh\u00e4ltnisse an den betreffenden Verm\u00f6genswerten (werden sie direkt von Einzelpersonen, \u00fcber eine Personengesellschaft oder \u00fcber einen Trust gehalten)?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Ausarbeitung des idealen Erbschafts- und Nachlassplans h\u00e4ngt von der einzigartigen Mischung der oben genannten Faktoren ab. Wenn mehrere Gerichtsbarkeiten im Spiel sind, kann die Komplexit\u00e4t zunehmen.<\/p>\n<p>Wir k\u00f6nnen Ihnen helfen, Ihre aktuelle Situation zu beurteilen und massgeschneiderte L\u00f6sungen f\u00fcr die Nachlass-\/Erbschaftsplanung zu finden, einschliesslich der Einrichtung von Trusts\/Stiftungen und der Abfassung von Testamenten, falls erforderlich.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Planung der Erbschaftssteuer ist eine komplexe Angelegenheit insbesondere im grenz\u00fcberschreitenden Kontext. Es gibt viele Faktoren zu ber\u00fccksichtigen, z.B. die Steuergesetze der beteiligten L\u00e4nder, den Wohnsitz und den steuerlichen Wohnsitz des Verstorbenen und der Beg\u00fcnstigten sowie die Belegenheit der Verm\u00f6genswerte. Eine der gr\u00f6ssten Herausforderungen bei der grenz\u00fcberschreitenden Erbschaftssteuerplanung ist die Doppelbesteuerung. 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