Die Verrechnungspreisgestaltung, d. h. die Preisgestaltung f\u00fcr Waren, Dienstleistungen und immaterielle Verm\u00f6genswerte zwischen verbundenen Unternehmen, war schon immer ein wichtiges Anliegen f\u00fcr multinationale Unternehmen (MNU) und Steuerbeh\u00f6rden weltweit. In den letzten Jahren haben die kantonalen Steuerbeh\u00f6rden mehr Ressourcen f\u00fcr die Verrechnungspreisgestaltung aufgewendet und die Zahl der Verrechnungspreispr\u00fcfungen erh\u00f6ht. Die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung hat eine Website speziell f\u00fcr die Verrechnungspreisgestaltung erstellt.<\/p>\n
Die Schweiz folgt dem Fremdvergleichsgrundsatz und verweist Steuerzahler auf die OECD-Verrechnungspreisleitlinien. Diese Leitlinien sind zwar nicht rechtsverbindlich, werden aber von den Schweizer Steuerbeh\u00f6rden und Gerichten h\u00e4ufig als Auslegungshilfe herangezogen.<\/p>\n
Schweizer Steuerzahler sind nicht verpflichtet, eine formelle Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen. Sie m\u00fcssen jedoch nachweisen, dass konzerninterne Transaktionen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Die Einhaltung der OECD-Leitlinien sch\u00fctzt Steuerzahler im Allgemeinen vor beh\u00f6rdlichen Anfechtungen.<\/p>\n
Die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung (ESTV) hat damit begonnen, ihre Ansichten zu verschiedenen Verrechnungspreisfragen auf ihrer Website zu ver\u00f6ffentlichen, darunter die Kostenaufschlagsmethode, prim\u00e4re, entsprechende und sekund\u00e4re Anpassungen, Kostenteilungsvereinbarungen und konzerninterne Darlehen.<\/p>\n
Wie bereits erw\u00e4hnt, befolgen die Schweizer Steuerbeh\u00f6rden die Verrechnungspreisgrunds\u00e4tze der OECD. Eine wesentliche Ausnahme bildet die Behandlung von Zinss\u00e4tzen f\u00fcr konzerninterne Darlehen.<\/p>\n
Die ESTV ver\u00f6ffentlicht j\u00e4hrlich \u201eSafe-Harbor\u201c-Zinss\u00e4tze f\u00fcr konzerninterne Darlehen in CHF und anderen W\u00e4hrungen. Steuerzahler, die diese S\u00e4tze verwenden, m\u00fcssen ihre Berechnungen nicht begr\u00fcnden. Die Anwendung von Safe-Harbor-Zinss\u00e4tzen senkt daher das Steuerrisiko und vereinfacht den Prozess der Steuerdokumentation.<\/p>\n
Schweizer Steuerzahler k\u00f6nnen auch Zinss\u00e4tze ausserhalb des Safe-Harbor-Bereichs verwenden, m\u00fcssen jedoch durch detaillierte Verrechnungspreisstudien nachweisen, dass diese markt\u00fcblich sind. Bitte beachten Sie, dass Kreditangebote von Drittbanken, die belegen sollen, dass die angewandten Zinss\u00e4tze markt\u00fcblich sind, von den Steuerbeh\u00f6rden m\u00f6glicherweise nicht akzeptiert werden.<\/p>\n
Die Nichteinhaltung der Verrechnungspreisregeln kann schwerwiegende steuerliche Folgen haben. Unterschiede zwischen der tats\u00e4chlichen Verg\u00fctung und der fremdvergleichskonformen Verg\u00fctung werden als verdeckte \u00dcbertragung an die verbundene Partei betrachtet und wie folgt besteuert:<\/p>\n
\u2714 Solche Unterschiede werden dem steuerpflichtigen Einkommen des Schweizer Steuerpflichtigen hinzugerechnet und unterliegen der K\u00f6rperschaftsteuer.
\n\u2714 Eine verdeckte \u00dcbertragung an eine verbundene Partei kann f\u00fcr Quellensteuerzwecke als Dividende behandelt werden. Da der Zahler gesetzlich verpflichtet ist, die Quellensteuer von 35% von der Dividendenzahlung abzuziehen, wird der Betrag der verdeckten \u00dcbertragung als Nettozahlung behandelt, d. h. als 65% der Bruttozahlung. Der Zahlungsbetrag wird aufgerundet und die Quellensteuer wird auf den aufgerundeten Betrag f\u00e4llig.<\/p>\n
Die Schweiz sieht keine spezifischen Strafen f\u00fcr Verrechnungspreise vor.<\/p>\n
Die Schweizer Tochtergesellschaft A in Z\u00fcrich zahlt ihrer ausl\u00e4ndischen Muttergesellschaft B 200 f\u00fcr Dienstleistungen. Der Marktpreis f\u00fcr vergleichbare Dienstleistungen betr\u00e4gt jedoch nur 100.<\/i><\/p>\n
Da die von A an B gezahlte Verg\u00fctung nicht markt\u00fcblich ist, sind nur 100 (Marktpreis) als abzugsf\u00e4hige Betriebsausgabe f\u00fcr Steuerzwecke zul\u00e4ssig.<\/i> Die \u00fcbersch\u00fcssigen 100 sind nicht abzugsf\u00e4hig, was zu einem zus\u00e4tzlichen steuerpflichtigen Einkommen von 100 f\u00fchrt, das einer K\u00f6rperschaftssteuer von ca. 20% unterliegt.<\/i><\/p>\n
Die nicht abzugsf\u00e4higen 100 k\u00f6nnen als verdeckte \u00dcbertragung an die Muttergesellschaft B behandelt werden. Dieser Betrag versteht sich abz\u00fcglich der Schweizer Quellensteuer von 35%. Berechnung des Bruttobetrags, der der Quellensteuer unterliegt:<\/i><\/p>\n
Nettobetrag: 100 Der der Quellensteuer unterliegende Betrag der verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung betr\u00e4gt 154 und die Quellensteuer 54.<\/i><\/p>\n Verrechnungspreise werden in der Regel im Rahmen der \u00fcblichen Unternehmenssteuerpr\u00fcfung durch die kantonalen Steuerbeh\u00f6rden untersucht. Die kantonalen Steuerbeh\u00f6rden sind besonders wachsam bei Transaktionen in risikoreichen Bereichen wie geistiges Eigentum, gruppeninterne Dienstleistungen und Finanzierung. Immer mehr kantonale Steuerbeh\u00f6rden richten spezialisierte Verrechnungspreis-Teams ein, um die regelm\u00e4ssigen Unternehmenssteuerpr\u00fcfungen zu unterst\u00fctzen. Wenn ein Steuerpr\u00fcfer eine Anpassung vornimmt, die auch f\u00fcr die Verrechnungssteuer relevant ist, informiert er die ESTV, die dann eine separate Veranlagung vornimmt.<\/p>\n Die ESTV kann Verrechnungspreisfragen auch bei Pr\u00fcfungen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer, der Verrechnungssteuer oder der Stempelsteuer ansprechen.<\/p>\n Es ist m\u00f6glich, eine APA zu erhalten. Die zust\u00e4ndige Beh\u00f6rde ist das Schweizer Staatssekretariat f\u00fcr internationale Finanzfragen (SIF). Es gibt eine bemerkenswerte Zunahme bei der Nutzung von APAs, bei denen sich Steuerzahler und Steuerbeh\u00f6rden im Voraus auf die Verrechnungspreismethode f\u00fcr bestimmte Transaktionen einigen. Dies schafft Sicherheit und verringert das Risiko von Streitigkeiten.<\/p>\n Die Verrechnungspreise in der Schweiz basieren auf den OECD-Richtlinien, doch die Schweizer Beh\u00f6rden wenden spezifische Auslegungen an, beispielsweise in Bezug auf konzerninterne Darlehen oder Safe-Harbor-Zinss\u00e4tze. Angesichts des zunehmenden Fokus der kantonalen Steuerbeh\u00f6rden und der ESTV ist eine proaktive Compliance wichtiger denn je.<\/p>\n Bei LINDEMANNLAW beraten wir unsere Mandanten bei der Einhaltung der Schweizer Verrechnungspreisvorschriften und vertreten sie bei Pr\u00fcfungen und APA-Verhandlungen. Kontaktieren Sie uns noch heute, um sicherzustellen, dass Ihre Verrechnungspreisstrategie mit den aktuellen Schweizer Praktiken \u00fcbereinstimmt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die Verrechnungspreisgestaltung, d. h. die Preisgestaltung f\u00fcr Waren, Dienstleistungen und immaterielle Verm\u00f6genswerte zwischen verbundenen Unternehmen, war schon immer ein wichtiges Anliegen f\u00fcr multinationale Unternehmen (MNU) und Steuerbeh\u00f6rden weltweit. In den letzten Jahren haben die kantonalen Steuerbeh\u00f6rden mehr Ressourcen f\u00fcr die Verrechnungspreisgestaltung aufgewendet und die Zahl der Verrechnungspreispr\u00fcfungen erh\u00f6ht. 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\n<\/strong><\/i>Quellensteuersatz: 35 %
\n<\/strong><\/i>Bruttobetrag = Nettobetrag \/ (1 \u2013 Steuersatz)
\n<\/strong><\/i>Bruttobetrag = 100\/0,65 = 154
\n<\/strong><\/i>QSt = 154 * 35 % = 54<\/strong><\/i><\/p>\nWer f\u00fchrt in der Schweiz Verrechnungspreispr\u00fcfungen durch?<\/h3>\n
Ist es m\u00f6glich, eine Vorabverst\u00e4ndigung \u00fcber die Verrechnungspreisgestaltung (Advance Pricing Agreement, APA) zu erhalten?<\/h3>\n