{"id":4258,"date":"2021-01-26T17:01:29","date_gmt":"2021-01-26T16:01:29","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.cheu-dac6-directive-implications-for-swiss-and-liechtenstein-intermediaries\/"},"modified":"2022-04-05T08:23:14","modified_gmt":"2022-04-05T08:23:14","slug":"eu-dac6-richtlinie-konsequenzen-fuer-schweizerische-und-liechtensteinische-intermediaere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/de\/insights2\/eu-dac6-richtlinie-konsequenzen-fuer-schweizerische-und-liechtensteinische-intermediaere\/","title":{"rendered":"EU- DAC6-Richtlinie \u2013 Konsequenzen f\u00fcr schweizerische und liechtensteinische Intermedi\u00e4re NEWSLETTER 2020"},"content":{"rendered":"

Antworten auf die 5 h\u00e4ufigsten Fragen<\/h3>\n

Am 25. Mai 2018 verabschiedete die Europ\u00e4ische Union eine neue Richtlinie 2018\/822 (\u201eDAC6-Richtlinie\u201c), um die Transparenz in Bezug auf potenziell aggressive grenz\u00fcberschreitende Steuergestaltungen zu erh\u00f6hen und anschliessend einen automatischen Informationsaustausch zwischen den EU-Mitgliedstaaten zu schaffen. Die DAC6-Richtlinie verpflichtet die EU-Mitgliedstaaten, die zur Einhaltung der DAC6-Richtlinie erforderlichen Gesetze und Vorschriften (die DAC6-Richtlinie und die Gesetze und Vorschriften der EU-Mitgliedstaaten, zusammen \u201eDAC6\u201c) bis zum 31. Dezember 2019 zu verabschieden und zu ver\u00f6ffentlichen.<\/p>\n

1. Wer unterliegt den neuen Meldepflichten?<\/h3>\n

Die prim\u00e4re Meldepflicht nach DAC6 liegt beim Intermedi\u00e4r. Ein Intermedi\u00e4r ist eine Person, die mit dem Entwerfen, Vermarkten, Organisieren, Bereitstellen f\u00fcr die Implementierung oder Verwalten der Implementierung einer meldepflichtigen Gestaltung befasst ist. Um sich als Intermedi\u00e4r zu qualifizieren, muss die Person auch eine Verbindung zu einem EU-Mitgliedstaat haben (d.h. sie muss ihren Wohnsitz oder eine Betriebsst\u00e4tte haben, eingetragen oder bei bestimmten Berufsverb\u00e4nden in einem EU-Mitgliedstaat registriert sein). Der Begriff \u201eIntermedi\u00e4r\u201c umfasst Steuerberater, Rechtsanw\u00e4lte, Wirtschaftspr\u00fcfer, Verwaltungsgesellschaften, Banken usw. Diese Meldepflichten gelten jedoch nicht f\u00fcr Rechtsanw\u00e4lte, Wirtschaftspr\u00fcfer und Wirtschaftspr\u00fcfer, da sie dem gesetzlichen Berufsrecht unterliegen. Wenn es keinen Intermedi\u00e4r gibt oder ein gesetzliches Berufsrecht besteht, obliegt die Meldepflicht dem betreffenden Steuerzahler.<\/p>\n

W\u00e4hrend die DAC6 nur innerhalb der EU gilt, sollten Schweizer und liechtensteinische Intermedi\u00e4re mit in der EU ans\u00e4ssigen Kunden ihre in der EU ans\u00e4ssigen Kunden mindestens \u00fcber ihre potenziellen Meldepflichten informieren. Schweizer und liechtensteinische Intermedi\u00e4re mit EU-Verbindung m\u00fcssen analysieren, ob die von diesen Unternehmen f\u00fcr Kunden angebotenen Dienstleistungen potenziell meldepflichtig sind.<\/p>\n

Strukturen und Einzelpersonen k\u00f6nnen m\u00f6glicherweise auch betroffen sein, selbst wenn sie ihren Sitz in der Schweiz oder in Liechtenstein haben, z.B.: (I) eine Gruppe mit Sitz in der Schweiz oder Liechtenstein mit EU-Tochtergesellschaften oder eine Gruppe mit Sitz im Ausland mit schweizerischen oder liechtensteinischen Tochtergesellschaften und Transaktionen mit EU-Tochtergesellschaften; (ii) Schweizer oder liechtensteinische Berater, die die Umsetzung bestimmter Gestaltungen verwalten; (iii) Personen asiatischer oder russischer Herkunft, die in die EU ziehen; (iv) Personen, die steuerlich in Zypern, Malta, Italien und anderen EU-Mitgliedstaaten ans\u00e4ssig sind; (v) Steuertransparente Investmentfonds, Schweizer und liechtensteinische Trusts, Stiftungen, Holdinggesellschaften und Verbriefungsunternehmen m\u00fcssen ihre Strukturen analysieren, ob solche Strukturen potenziell meldepflichtige Transaktionen sind.<\/p>\n

Nach den Kommentaren der European Fund and Asset Management Association sollten Transaktionen mit einem steuerfreien Investmentfonds oder einem Fonds, der einem bestimmten niedrigen K\u00f6rperschaftsteuersatz unterliegt, oder einem Fonds, der der Zeichnungssteuer unterliegt, per se nicht als DAC6-meldepflichtig angesehen werden, weil solche Steuervorteile gesetzlich vorgesehen sind.<\/p>\n

2. Was ist eine meldepflichtige grenz\u00fcberschreitende Gestaltung?<\/h3>\n

Eine Steuergestaltung ist meldepflichtig, wenn (i) sie grenz\u00fcberschreitend ist (d.h. einen anderen Mitgliedstaat oder ein Drittland einbezieht) und (ii) ein Merkmal enth\u00e4lt, das einen Hinweis auf das potenzielle Risiko einer aggressiven Steuergestaltung darstellt (\u201eKennzeichen\u201c). Eine Gestaltung kann mehr als einen Schritt oder Teil umfassen. Bestimmte Kennzeichen erfordern ferner, dass der Hauptnutzen-Test erf\u00fcllt ist, d.h. dass eines der Hauptziele der Gestaltung darin besteht, einen Steuervorteil zu erzielen. \u00dcber das von der EU eingerichtete Common Communication Network (CCN) wird ein obligatorischer automatischer Informationsaustausch \u00fcber solche meldepflichtigen grenz\u00fcberschreitenden Gestaltungen stattfinden.<\/p>\n

Eine Gestaltung ist nur meldepflichtig, wenn sie ein grenz\u00fcberschreitendes Element umfasst. Der blosse grenz\u00fcberschreitende Charakter einer Gestaltung bedeutet an sich jedoch keine Verpflichtung dazu, eine Gestaltung zu melden. Eine Einzelfallanalyse ist erforderlich, um festzustellen, ob die grenz\u00fcberschreitende Gestaltung tats\u00e4chlich meldepflichtig ist.<\/p>\n

Der Anwendungsbereich von DAC6 umfasst alle von einem EU-Mitgliedstaat erhobenen Steuern mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, der Z\u00f6lle, der Verbrauchsteuern und der obligatorischen Sozialabgaben.<\/p>\n

3. Wie ist das Meldeverfahren und wie sind die Fristen?<\/h3>\n

Das Meldeverfahren beginnt am 1. Juli 2020. Ab diesem Datum m\u00fcssen betroffene Intermedi\u00e4re oder Steuerzahler die meldepflichtigen Informationen innerhalb von dreissig Tagen ab dem ersten Zeitpunkt einreichen: (i) am Tag nach der Bereitstellung der meldepflichtigen Gestaltung f\u00fcr die Umsetzung; oder (ii) der Tag, an dem die meldepflichtige Gestaltung zur Umsetzung bereit ist, oder (iii) der Tag, an dem der erste Schritt zur Umsetzung der meldepflichtigen grenz\u00fcberschreitenden Gestaltung getroffen wurde.<\/p>\n

Dar\u00fcber hinaus m\u00fcssen meldepflichtige Gestaltungen, die zwischen dem 25. Juni 2018 und dem 30. Juni 2020 eingeleitet wurden, vor dem 31. August 2020 gemeldet werden. Gestaltungen, die vor dem 25. Juni 2018 eingeleitet wurden, m\u00fcssen nicht gemeldet werden.<\/p>\n

4. Welche Informationen m\u00fcssen gemeldet werden?<\/h3>\n

Die folgenden Informationen m\u00fcssen unter DAC6 gemeldet werden:<\/p>\n

    \n
  1. Identifizierung der beteiligten Steuerzahler und Intermedi\u00e4re<\/li>\n
  2. Einzelheiten zu den Kennzeichen, aus denen die Meldepflicht hervorgegangen ist<\/li>\n
  3. Eine Zusammenfassung der Gestaltung<\/li>\n
  4. Datum des ersten Schritts bei der Umsetzung der meldepflichtigen Gestaltung<\/li>\n
  5. Einzelheiten zu den einschl\u00e4gigen inl\u00e4ndischen Steuervorschriften<\/li>\n
  6. Der Wert der Gestaltung<\/li>\n
  7. Identifizierung des Mitgliedstaats des \/ der betreffenden Steuerpflichtigen und aller anderen Mitgliedstaaten, die wahrscheinlich von der meldepflichtigen grenz\u00fcberschreitenden Gestaltung betroffen sind<\/li>\n
  8. Die Identifizierung einer anderen Person in einem Mitgliedstaat, die wahrscheinlich von der meldepflichtigen grenz\u00fcberschreitenden Gestaltung betroffen ist, unter Angabe des entsprechenden Mitgliedstaats<\/li>\n<\/ol>\n

    5. Welche Sanktionen gelten?<\/h3>\n

    Intermedi\u00e4re oder Steuerzahler, die die Transparenzmassnahmen nicht einhalten, werden geb\u00fcsst. In Luxemburg wird beispielsweise f\u00fcr versp\u00e4tete, unvollst\u00e4ndige oder ungenaue Meldungen, Nichtmeldungen oder Nichteinhaltung der Meldepflichten eine Geldbusse von bis zu 250\u2019000 EUR verh\u00e4ngt. In Malta betr\u00e4gt die Geldbusse bis zu 30\u2019000 EUR.<\/p>\n

    als PDF downloaden<\/a><\/p>\n

    Haben Sie noch Fragen? – Wir freuen uns auf Ihre Kontaktaufnahme!<\/p>\n

    Dr. Maria Ulmann<\/a>
    \n    Tatiana Zakharova<\/a>
    \n    Dr. Oliver Klein<\/a>
    \n    Dr. Alexander Lindemann<\/a>
    \n    Martin Schweikhart<\/a>
    \n    Peter Vrkljan<\/a>
    \n    J\u00f6rg Wenger<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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