L’impôt successoral américain peut avoir des implications importantes pour les non-résidents qui possèdent des titres ou des biens américains aux États-Unis. Il est essentiel de comprendre le fonctionnement de l’impôt successoral américain afin de minimiser la charge fiscale potentielle de votre succession.

Qu’est-ce que l’impôt successoral américain?

L’impôt successoral américain est prélevé sur le transfert de la « succession imposable » d’une personne décédée. La succession imposable comprend la valeur totale des actifs du défunt, tels que les liquidités, les biens immobiliers, les biens personnels et les placements financiers, moins les déductions autorisées telles que les dettes, les frais funéraires et les dons de bienfaisance. L’impôt successoral américain s’applique dans certaines circonstances aux personnes qui ne sont ni citoyens ni résidents américains. Par exemple, un ressortissant suisse ou français détenant un portefeuille d’actions américaines peut être soumis à cet impôt.

Le taux de l’impôt successoral américain est progressif, ce qui signifie qu’il augmente avec la valeur de la succession. Le taux maximal de l’impôt successoral est de 40% de la valeur nette de la succession.

Quand l’impôt successoral américain s’applique-t-il aux non-résidents américains? Comprendre les actifs situs aux États-Unis

Les personnes physiques non américaines peuvent être soumises à l’impôt successoral américain si elles possèdent certains types de biens et que la valeur totale de ces actifs dépasse 60 000 USD:

✔ Actions de sociétés américaines, y compris les parts de fonds d’investissement enregistrés aux États-Unis (fonds communs de placement ou ETF)
✔ Produits dérivés américains
✔ Biens immobiliers aux États-Unis
✔ Biens personnels corporels situés aux États-Unis, tels que les œuvres d’art, les véhicules, les bijoux, le matériel de bureau, etc.

Ces actifs sont classés comme des actifs situs aux États-Unis.

Les actifs situs aux États-Unis comprennent également les participations dans certaines sociétés de personnes américaines ou certains titres de créance américains. Ces actifs nécessitent une analyse détaillée pour déterminer si l’impôt successoral américain s’applique.

Les catégories d’actifs suivantes ne sont généralement pas considérées comme des actifs situs aux États-Unis:

✔ Comptes bancaires américains non liés à des activités commerciales ou professionnelles aux États-Unis
✔ Certificats américains de dépôt (ADR) de sociétés étrangères
✔ Produits de polices d’assurance-vie américaines sur la vie d’une personne non américaine

Quel est l’impact de l’impôt successoral américain sur votre succession?

Si la succession d’un individu non américain est soumise à l’impôt successoral américain, par exemple lorsque la personne décédée détenait des actions américaines d’une valeur supérieure à 60 000 USD, la succession doit être déclarée à l’IRS américain à l’aide du formulaire 706-NA. L’exécuteur testamentaire est chargé de remplir ce formulaire dans les neuf mois suivant la date du décès. Une prolongation de six mois est possible.

La partie américaine de la succession est imposée à un taux progressif allant de 18% à 40%. Contrairement aux citoyens et résidents américains, les personnes physiques non américaines ne bénéficient pas de montants d’exemption élevés et sont soumises à des seuils d’imposition plus stricts.

Comment la convention fiscale entre la Suisse et les États-Unis peut-elle réduire la charge de l’impôt sur les successions?

La Suisse a conclu avec les États-Unis une convention de double imposition qui atténue l’impact de l’impôt successoral américain pour les résidents fiscaux suisses. La convention permet aux successions suisses de bénéficier d’une part proportionnelle du montant d’exclusion dont disposent les citoyens et résidents américains, calculée comme suit:

Exemple:

✔ Actifs totaux: 20 000 000 USD
✔ Actifs situs aux États-Unis: 8 000 000 USD
✔ Montant d’exclusion: 13 990 000 USD

Montant d’exclusion applicable à la succession:

Montant imposable:

Le montant imposable de 2 404 000 USD est alors soumis au taux d’imposition américain de 40%.

Cette convention réduit considérablement la charge fiscale successorale pour les résidents suisses par rapport à l’exemption standard de 60 000 USD pour les personnes non américaines. Toutefois, pour bénéficier de la convention, la succession mondiale doit être divulguée à l’IRS.

Comment réduire ou éviter légalement l’impôt successoral américain?

Il existe plusieurs stratégies juridiques que les personnes non américaines peuvent utiliser pour minimiser leur impôt successoral américain:

✔ Éviter les investissements directs dans des actions américaines – Investir plutôt par l’intermédiaire d’un fonds d’investissement non américain qui détient des actions américaines.
✔ Utiliser des structures d’entreprise – Créer une entité juridique distincte pour les investissements américains.
✔ Assurance-vie – Une police d’assurance-vie peut fournir des liquidités pour couvrir les obligations fiscales successorales.
✔ Fiducies irrévocables – Le transfert d’actifs dans une fiducie irrévocable peut les soustraire à l’impôt successoral.

En mettant en œuvre ces stratégies, les personnes non américaines peuvent réduire ou éviter efficacement l’exposition à l’impôt successoral américain, assurant ainsi un transfert de patrimoine plus efficace sur le plan fiscal à leurs héritiers.

L’impôt successoral américain peut imposer des charges importantes aux personnes non américaines possédant des actifs américains. Comprendre les actifs situs américains, les taux d’imposition successorale et les conventions fiscales disponibles, telles que la convention fiscale entre la Suisse et les États-Unis en matière d’impôts successoraux, peut aider à atténuer l’exposition fiscale. La structuration juridique par le biais d’entités corporatives, de fiducies et d’assurance-vie peut réduire davantage l’obligation fiscale successorale.

Si vous avez des investissements aux États-Unis et que vous êtes préoccupé par les implications de l’impôt successoral, consulter un avocat expérimenté en matière d’impôt successoral peut vous aider à élaborer un plan fiscal stratégique. Contactez-nous dès aujourd’hui pour obtenir une assistance fiscale juridique.

Avertissement:
Les stratégies et informations fournies dans le présent document sont uniquement destinées à des fins d’information générale et ne constituent pas un conseil juridique. Les entreprises doivent consulter un avocat qualifié chez LINDEMANNLAW pour obtenir des conseils juridiques personnalisés spécifiques à leur situation individuelle et pour s’assurer du respect des lois et réglementations applicables.