{"id":15575,"date":"2023-09-27T14:29:18","date_gmt":"2023-09-27T13:29:18","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=15575"},"modified":"2023-09-28T09:27:16","modified_gmt":"2023-09-28T09:27:16","slug":"impots-sur-les-successions-transfrontalieres-etes-vous-pret","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/fr\/insights\/impots-sur-les-successions-transfrontalieres-etes-vous-pret\/","title":{"rendered":"Imp\u00f4ts sur les successions transfrontali\u00e8res : \u00cates-vous pr\u00eat ?"},"content":{"rendered":"<p>La planification des droits de succession est un domaine complexe, en particulier dans un contexte transfrontalier. De nombreux facteurs doivent \u00eatre pris en compte, tels que les lois fiscales des pays concern\u00e9s, le domicile et la r\u00e9sidence fiscale du d\u00e9funt et des b\u00e9n\u00e9ficiaires, ainsi que la localisation des actifs.<\/p>\n<p>L&rsquo;un des plus grands d\u00e9fis de la planification transfrontali\u00e8re des droits de succession est la double imposition. Celle-ci se produit lorsque deux pays ou plus tentent d&rsquo;imposer les m\u00eames actifs au moment du d\u00e9c\u00e8s. La double imposition peut \u00eatre tr\u00e8s co\u00fbteuse et prendre beaucoup de temps pour les b\u00e9n\u00e9ficiaires, il est donc important de prendre des mesures pour l&rsquo;\u00e9viter.<\/p>\n<h3>1. Comment les droits de succession sont-ils per\u00e7us dans le monde?<\/h3>\n<p>Lorsque l&rsquo;on \u00e9tudie les droits de succession et d&rsquo;h\u00e9ritage dans le monde entier, on rencontre deux mod\u00e8les pr\u00e9dominants :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Mod\u00e8le de r\u00e8glement des droits de succession <\/strong>: Dans les juridictions de common law, telles que le Royaume-Uni et les \u00c9tats-Unis, les droits de succession sont g\u00e9n\u00e9ralement pr\u00e9lev\u00e9s sur la succession de la personne d\u00e9c\u00e9d\u00e9e au cours de la proc\u00e9dure d&rsquo;homologation. Cela signifie que les droits doivent \u00eatre r\u00e9gl\u00e9s avant que le titre l\u00e9gal de propri\u00e9t\u00e9 puisse \u00eatre transf\u00e9r\u00e9 aux h\u00e9ritiers.<\/li>\n<li><strong>Imp\u00f4t sur les successions au moment de la distribution <\/strong>: \u00c0 l&rsquo;inverse, les pays de droit civil adoptent g\u00e9n\u00e9ralement un mod\u00e8le dans lequel les droits de succession sont impos\u00e9s au moment o\u00f9 les actifs sont distribu\u00e9s aux h\u00e9ritiers. Cela signifie que les imp\u00f4ts sont pay\u00e9s par les personnes qui re\u00e7oivent l&rsquo;h\u00e9ritage, c&rsquo;est-\u00e0-dire les h\u00e9ritiers.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En Suisse, les imp\u00f4ts sur les successions suivent un sch\u00e9ma particulier. Ils sont pr\u00e9lev\u00e9s par les cantons, la majorit\u00e9 d&rsquo;entre eux sur la part de l&rsquo;h\u00e9ritage ou du legs transmise au b\u00e9n\u00e9ficiaire, appel\u00e9 h\u00e9ritier ou l\u00e9gataire. Le canton de Soleure se distingue toutefois en imposant un imp\u00f4t sur la succession du d\u00e9funt.<\/p>\n<h3>2. Quel pays peut imposer des droits de succession sur mes biens?<\/h3>\n<p>Pour savoir quel pays peut imposer des droits de succession ou d&rsquo;h\u00e9ritage sur vos biens, les r\u00e8gles pr\u00e9cises d\u00e9pendent de la l\u00e9gislation fiscale propre \u00e0 chaque pays. D&rsquo;une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, plusieurs facteurs entrent en jeu lorsqu&rsquo;il s&rsquo;agit d&rsquo;envisager un transfert d&rsquo;actifs au moment du d\u00e9c\u00e8s :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>R\u00e9sidence fiscale ou domicile du d\u00e9funt : <\/strong>Le pays dans lequel la personne d\u00e9c\u00e9d\u00e9e \u00e9tait r\u00e9sidente fiscale ou avait son domicile est souvent une juridiction cl\u00e9 int\u00e9ress\u00e9e par l&rsquo;imposition de l&rsquo;h\u00e9ritage ou de la succession.<\/li>\n<li><strong>R\u00e9sidence fiscale des h\u00e9ritiers ou des b\u00e9n\u00e9ficiaires :<\/strong> De m\u00eame, le pays o\u00f9 les h\u00e9ritiers ou les b\u00e9n\u00e9ficiaires sont r\u00e9sidents fiscaux peut faire valoir des droits fiscaux.<\/li>\n<li><strong>La localisation des actifs :<\/strong> En outre, le pays o\u00f9 se trouvent les actifs peut influer sur les obligations fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Par exemple, en Suisse, une r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale pr\u00e9vaut selon laquelle les actifs mondiaux sont g\u00e9n\u00e9ralement soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions dans le canton o\u00f9 le d\u00e9funt avait son domicile l\u00e9gal. En particulier, les biens immobiliers d\u00e9rogent \u00e0 cette r\u00e8gle et sont impos\u00e9s en fonction de leur emplacement physique.<\/p>\n<p>Lorsque plusieurs juridictions sont concern\u00e9es et que leurs r\u00e8gles fiscales ne correspondent pas \u00e0 celles d\u00e9crites ci-dessus, il existe un risque de double imposition sur les m\u00eames actifs. Cela souligne l&rsquo;importance d&rsquo;une planification successorale m\u00e9ticuleuse.<\/p>\n<h3>3. Exemples courants de taxation de successions transfrontali\u00e8res<\/h3>\n<p>Exemple 1 : Immobilier et titres am\u00e9ricains<\/p>\n<p>Les r\u00e8gles relatives \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions consid\u00e8rent les biens immobiliers am\u00e9ricains comme des actifs localis\u00e9s aux Etats-Unis. De m\u00eame, les actions \u00e9mises par des soci\u00e9t\u00e9s am\u00e9ricaines sont consid\u00e9r\u00e9es comme des actifs localis\u00e9s aux Etats-Unis, m\u00eame si elles sont d\u00e9tenues par des r\u00e9sidents fiscaux non-am\u00e9ricains \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. Lorsque ces actifs sont d\u00e9tenus par des r\u00e9sidents fiscaux non-am\u00e9ricains, ils sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur les successions, dont le taux peut atteindre 40 %. Il est important de noter que la l\u00e9gislation fiscale am\u00e9ricaine ne pr\u00e9voit qu&rsquo;une maigre exon\u00e9ration de 60 000 USD. En outre, il n&rsquo;y a pas d&rsquo;exon\u00e9ration automatique pour les biens transmis au conjoint survivant. Cela signifie qu&rsquo;en cas de d\u00e9c\u00e8s d&rsquo;un propri\u00e9taire \u00e9tranger de biens immobiliers ou d&rsquo;actions am\u00e9ricaines, la valeur de ces actifs d\u00e9passant 60 000 USD sera soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur les successions \u00e0 un taux pouvant aller jusqu&rsquo;\u00e0 40 %. En m\u00eame temps, le propri\u00e9taire peut \u00eatre soumis \u00e0 d&rsquo;\u00e9ventuelles obligations en mati\u00e8re de droits de succession dans son pays de r\u00e9sidence fiscale au moment de son d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<p>Exemple 2 : Immobilier au Royaume-Uni<\/p>\n<p>Les biens immobiliers britanniques sont des actifs soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions au Royaume-Uni, quel que soit le statut fiscal du propri\u00e9taire. Le Royaume-Uni pr\u00e9l\u00e8ve des droits de succession au taux de 40 % sur la valeur du bien qui d\u00e9passe la \u00ab\u00a0tax-free nil rate band\u00a0\u00bb (actuellement 325 000 GBP). Il existe plusieurs exemptions, dont l&rsquo;une des plus importantes est l&rsquo;exemption du conjoint, qui exclut les biens transmis par un conjoint d\u00e9c\u00e9d\u00e9 au conjoint survivant de l&rsquo;assujettissement \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions au Royaume-Uni. En outre, le pays dans lequel le propri\u00e9taire d&rsquo;un bien immobilier britannique r\u00e9side au moment de son d\u00e9c\u00e8s peut revendiquer le droit d&rsquo;imposer des droits de succession sur les actifs mondiaux de l&rsquo;individu.<\/p>\n<h3>4. Est-il possible d&rsquo;\u00e9viter la double imposition?<\/h3>\n<p>Lorsque des actifs sont susceptibles d&rsquo;\u00eatre impos\u00e9s dans plusieurs juridictions, il existe deux m\u00e9thodes principales pour \u00e9viter la double imposition :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Trait\u00e9s relatifs aux droits de succession :<\/strong> L&rsquo;existence d&rsquo;une convention en mati\u00e8re de droits de succession entre le pays o\u00f9 se trouvent les actifs et le pays o\u00f9 r\u00e9side le d\u00e9funt ou le b\u00e9n\u00e9ficiaire peut constituer une solution vitale. Ces conventions pr\u00e9voient un traitement fiscal sp\u00e9cifique et des exon\u00e9rations, ce qui permet de clarifier les choses et d&rsquo;\u00e9viter la double imposition.<\/li>\n<li><strong>Cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t unilat\u00e9raux :<\/strong> Certaines juridictions offrent des cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t unilat\u00e9raux, permettant aux contribuables de compenser les imp\u00f4ts pay\u00e9s dans un pays par leurs obligations dans un autre. Cela peut \u00eatre un outil pr\u00e9cieux pour \u00e9viter la double imposition et veiller \u00e0 ce que les actifs ne soient pas ind\u00fbment grev\u00e9s par des imp\u00f4ts excessifs.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>5. La Suisse a-t-elle conclu des conventions de double imposition en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4ts sur les successions?<\/h3>\n<p>Les conventions fiscales sur les successions conclues par la Suisse avec huit pays, dont l&rsquo;Autriche, le Danemark, la Finlande, l&rsquo;Allemagne, les Pays-Bas, la Su\u00e8de, le Royaume-Uni et les \u00c9tats-Unis, offrent des avantages substantiels.<\/p>\n<p>Prenons, par exemple, l&rsquo;accord conclu avec les \u00c9tats-Unis, qui accorde aux r\u00e9sidents fiscaux suisses des exon\u00e9rations remarquables de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur les successions. L&rsquo;article III de la convention accorde aux r\u00e9sidents fiscaux suisses une exon\u00e9ration calcul\u00e9e au prorata de l&rsquo;exon\u00e9ration accord\u00e9e aux citoyens am\u00e9ricains (actuellement 12 060 000 USD) sur la base de la proportion de la valeur des actifs am\u00e9ricains soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur les successions par rapport \u00e0 la valeur des actifs mondiaux, ce qui d\u00e9passe largement l&rsquo;exon\u00e9ration nationale am\u00e9ricaine de 60 000 USD pour les non-r\u00e9sidents.<\/p>\n<p>Une autre convention favorable, la convention Suisse &#8211; Royaume-Uni, exon\u00e8re de l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions en Suisse les biens immobiliers situ\u00e9s hors de Suisse.<\/p>\n<h3>6. Existe-t-il des opportunit\u00e9spour la planification de l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions?<\/h3>\n<p>Envisagez des instruments tels que les trusts, les fondations ou les soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;investissement personnelles, ainsi que des outils traditionnels tels que les testaments et les polices d&rsquo;assurance-vie. Ne n\u00e9gligez pas la valeur strat\u00e9gique des dons \u00e0 vie ou d&rsquo;une combinaison de ces approches. Lorsque vous vous penchez sur votre strat\u00e9gie en mati\u00e8re de droits de succession, posez des questions cl\u00e9s :<\/p>\n<ul>\n<li>Quels sont les types d&rsquo;actifs concern\u00e9s (par exemple, biens immobiliers, titres, droits de propri\u00e9t\u00e9, polices d&rsquo;assurance-vie, actifs num\u00e9riques) ?<\/li>\n<li>O\u00f9 se trouvent ces actifs (situs) ?<\/li>\n<li>Quels sont la nationalit\u00e9, le domicile et le statut de r\u00e9sidence fiscale des personnes qui poss\u00e8dent les actifs et de celles qui pourraient en h\u00e9riter ?<\/li>\n<li>Quel est l&rsquo;\u00e9tat civil des personnes concern\u00e9es ?<\/li>\n<li>Quel est le degr\u00e9 de parent\u00e9 entre le propri\u00e9taire des biens et les b\u00e9n\u00e9ficiaires potentiels ?<\/li>\n<li>Quelle est la structure de propri\u00e9t\u00e9 des actifs concern\u00e9s (sont-ils d\u00e9tenus directement par des individus, par l&rsquo;interm\u00e9diaire d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 personnelle ou d&rsquo;un trust) ?<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;\u00e9laboration du plan d&rsquo;h\u00e9ritage et de succession id\u00e9al d\u00e9pend de la combinaison unique des facteurs ci-dessus. Lorsque plusieurs juridictions sont en jeu, la complexit\u00e9 peut s&rsquo;accro\u00eetre.<\/p>\n<p>Nous pouvons vous aider \u00e0 \u00e9valuer votre situation actuelle et \u00e0 trouver des solutions sur mesure en mati\u00e8re de planification successorale, y compris la cr\u00e9ation d&rsquo;un trust ou d&rsquo;une fondation et la r\u00e9daction d&rsquo;un testament, si n\u00e9cessaire.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La planification des droits de succession est un domaine complexe, en particulier dans un contexte transfrontalier. De nombreux facteurs doivent \u00eatre pris en compte, tels que les lois fiscales des pays concern\u00e9s, le domicile et la r\u00e9sidence fiscale du d\u00e9funt et des b\u00e9n\u00e9ficiaires, ainsi que la localisation des actifs. 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