{"id":18303,"date":"2024-03-04T14:44:13","date_gmt":"2024-03-04T13:44:13","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=18303"},"modified":"2024-04-22T11:16:57","modified_gmt":"2024-04-22T10:16:57","slug":"demenagement-dallemagne-en-suisse","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/fr\/insights\/demenagement-dallemagne-en-suisse\/","title":{"rendered":"Quel est l&rsquo;impact d&rsquo;une d\u00e9localisation de l&rsquo;Allemagne vers la Suisse sur vos imp\u00f4ts et votre fortune?"},"content":{"rendered":"<p style=\"font-weight: 400;\"><em>Les entrepreneurs qui souhaitent quitter d\u00e9finitivement l&rsquo;Allemagne pour s&rsquo;installer dans une juridiction plus favorable aux entreprises doivent \u00eatre conscients des implications fiscales allemandes complexes d&rsquo;un tel d\u00e9m\u00e9nagement et le planifier avec soin.\u00a0 Nous r\u00e9pondons ci-dessous aux questions cl\u00e9s que vous devez vous poser avant de quitter l&rsquo;Allemagne.<\/em><\/p>\n<ol>\n<li><strong>Y a-t-il des taxes \u00e0 payer lorsque je quitte l&rsquo;Allemagne ?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Le d\u00e9part \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger de personnes physiques qui d\u00e9tiennent des actions de soci\u00e9t\u00e9s allemandes ou \u00e9trang\u00e8res dans leur fortune priv\u00e9e peut donner lieu \u00e0 l&rsquo;application de l&rsquo;exit tax.\u00a0 L&rsquo;exit tax s&rsquo;applique si la personne qui part \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger<\/p>\n<ul>\n<li>a \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 une obligation fiscale illimit\u00e9e en Allemagne pendant au moins 7 ans au cours des 12 derni\u00e8res ann\u00e9es ; et<\/li>\n<li>a d\u00e9tenu au moins 1 % des actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 allemande ou \u00e9trang\u00e8re au cours des 5 ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant le d\u00e9part ; et<\/li>\n<li>renonce d\u00e9finitivement \u00e0 sa r\u00e9sidence fiscale en Allemagne.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Des r\u00e8gles similaires s&rsquo;appliquent \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle et aux investissements commerciaux en dehors de l&rsquo;Allemagne.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">L\u2019Exit tax est calcul\u00e9e sur la plus-value pr\u00e9sum\u00e9e r\u00e9sultant d&rsquo;une vente pr\u00e9sum\u00e9e des actions (calcul\u00e9e comme la diff\u00e9rence entre la juste valeur marchande des actions et leur valeur fiscale, qui devrait normalement \u00eatre \u00e9gale \u00e0 leur co\u00fbt d&rsquo;acquisition).\u00a0 L&rsquo;imp\u00f4t est d\u00fb imm\u00e9diatement apr\u00e8s l&rsquo;abandon de la r\u00e9sidence allemande.\u00a0 Dans certains cas, cela peut entra\u00eener des probl\u00e8mes de liquidit\u00e9.\u00a0 Sur demande, la taxe peut \u00eatre pay\u00e9e en versements \u00e9gaux ne portant pas int\u00e9r\u00eat sur une p\u00e9riode de 7 ans, \u00e0 condition que les autorit\u00e9s fiscales re\u00e7oivent une garantie.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;imposition \u00e0 la sortie pourrait, dans certains cas, \u00eatre att\u00e9nu\u00e9e par une structuration appropri\u00e9e Les quatre strat\u00e9gies suivantes sont les plus courantes.<\/p>\n<ul>\n<li>Apport de parts dans une soci\u00e9t\u00e9 de personnes qui exerce des activit\u00e9s commerciales et dont le centre de gestion se trouve en Allemagne ;<\/li>\n<li>Donation d&rsquo;actions \u00e0 un trust familial ;<\/li>\n<li>Donation de certains actifs \u00e0 un fonds caritatif ;<\/li>\n<li>Transfert d&rsquo;actifs vuln\u00e9rables aux enfants et \u00e0 d&rsquo;autres membres de la famille ayant une r\u00e9sidence fiscale en Allemagne.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Il n&rsquo;existe pas de solution standard applicable \u00e0 toutes les situations. Le transfert d&rsquo;actions de soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res \u00e0 un trust familial peut, par exemple, donner lieu \u00e0 une taxe sur les donations pouvant atteindre 30 % de la valeur marchande. L&rsquo;apport d&rsquo;actifs commerciaux situ\u00e9s en dehors de l&rsquo;Allemagne \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de personnes dont le centre de gestion se trouve en Allemagne n&#8217;emp\u00eacherait pas l&rsquo;application de l&rsquo;imp\u00f4t allemand sur les sorties. Ainsi, la combinaison de plusieurs strat\u00e9gies en fonction de la nature des actifs sous-jacents, de la r\u00e9sidence des membres de la famille et d&rsquo;autres aspects est g\u00e9n\u00e9ralement la plus efficace.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Puis-je \u00eatre assujetti \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu en Allemagne alors que je r\u00e9side en Suisse ?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les personnes physiques qui deviennent r\u00e9sidentes fiscales en Suisse devraient \u00eatre assujetties \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t en Suisse et b\u00e9n\u00e9ficier de la protection contre la double imposition sur la base des conventions de double imposition (CDI) conclues par la Suisse avec d&rsquo;autres pays. Toutefois, une CDI conclue entre la Suisse et l&rsquo;Allemagne contient certaines dispositions permettant de d\u00e9roger \u00e0 l&rsquo;imposition en Allemagne dans les cas suivants:<\/p>\n<ol>\n<li><em>une personne a d\u00e9j\u00e0 eu un \u00ab\u00a0domicile permanent\u00a0\u00bb en Allemagne pendant cinq ans au total au cours d&rsquo;une p\u00e9riode de dix ans avant de d\u00e9m\u00e9nager et<\/em><\/li>\n<li><em>Le particulier ne peut pas prouver qu&rsquo;il est soumis \u00e0 un imp\u00f4t sur le revenu \u00ab\u00a0suffisant\u00a0\u00bb en Suisse.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Dans ce cas, les revenus provenant de sources situ\u00e9es en Allemagne peuvent continuer \u00e0 \u00eatre impos\u00e9s en Allemagne pendant l&rsquo;ann\u00e9e de la d\u00e9localisation en Suisse et les cinq ann\u00e9es suivantes, m\u00eame si ces revenus sont exon\u00e9r\u00e9s de l&rsquo;imp\u00f4t allemand en vertu de la CDI Suisse-Allemagne (c&rsquo;est ce que l&rsquo;on appelle l&rsquo;assujettissement limit\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu \u00e9tendu). Cette extension de l&rsquo;assujettissement \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu concerne notamment les gains provenant de la cession d&rsquo;actions de soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidant fiscalement en Allemagne.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>Ma succession peut-elle \u00eatre soumise \u00e0 des droits de succession en Allemagne ?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">De nombreux cantons suisses ne pr\u00e9l\u00e8vent pas de droits de succession sur les transferts entre proches parents, ce qui rend la d\u00e9localisation de l&rsquo;Allemagne vers la Suisse attrayante pour les r\u00e9sidents allemands fortun\u00e9s.\u00a0 La Suisse a conclu avec l&rsquo;Allemagne une convention fiscale distincte en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4ts sur les successions et les h\u00e9ritages afin d&rsquo;\u00e9viter la double imposition dans ce domaine.\u00a0 Toutefois, ici aussi, l&rsquo;Allemagne a r\u00e9serv\u00e9 certaines dispositions qui outrepassent la protection de la convention.\u00a0 Si le d\u00e9funt a eu un foyer permanent d&rsquo;habitation en Allemagne pendant cinq ans au total au cours de la d\u00e9cennie pr\u00e9c\u00e9dant la succession, l&rsquo;imp\u00f4t allemand sur les successions s&rsquo;appliquera \u00e0 l&rsquo;ensemble de la succession, quel que soit le lieu o\u00f9 se trouvent les biens.<\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>Qu&rsquo;en est-il des cadeaux ?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La CDI entre la Suisse et l&rsquo;Allemagne ne traite pas directement de l&rsquo;imposition des donations du vivant.\u00a0 Toutefois, la Suisse et l&rsquo;Allemagne ont sign\u00e9 un protocole d&rsquo;accord concernant la donation d&rsquo;actifs commerciaux.\u00a0 Selon ce protocole, les donations d&rsquo;actifs commerciaux devraient \u00eatre impos\u00e9es de la m\u00eame mani\u00e8re qu&rsquo;une succession, comme d\u00e9crit ci-dessus.<\/p>\n<ol start=\"5\">\n<li><strong>Que dois-je faire avant de renoncer \u00e0 une r\u00e9sidence fiscale allemande ?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Comme on peut le constater, les consid\u00e9rations fiscales allemandes peuvent \u00eatre complexes et doivent donc \u00eatre prises en compte dans toute planification de d\u00e9m\u00e9nagement.\u00a0 Il est possible d&rsquo;envisager une restructuration du fortune avant le d\u00e9m\u00e9nagement ou de planifier les visites en Allemagne apr\u00e8s le d\u00e9m\u00e9nagement afin d&rsquo;\u00e9viter ou de minimiser l&rsquo;exposition \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t en Allemagne.\u00a0 Les solutions potentielles doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9es au cas par cas.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong>LINDEMANNLAW<\/strong> peut vous aider \u00e0 \u00e9valuer votre situation personnelle et vos besoins et \u00e0 \u00e9laborer un plan pour une relocalisation efficace et sans heurts en Suisse.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong>N&rsquo;h\u00e9sitez pas \u00e0 nous <a href=\"https:\/\/lindemannlaw.ch\/fr\/contact-us\/\">contacter<\/a> pour plus d&rsquo;informations, nous serons heureux de vous aider.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les entrepreneurs qui souhaitent quitter d\u00e9finitivement l&rsquo;Allemagne pour s&rsquo;installer dans une juridiction plus favorable aux entreprises doivent \u00eatre conscients des implications fiscales allemandes complexes d&rsquo;un tel d\u00e9m\u00e9nagement et le planifier avec soin.\u00a0 Nous r\u00e9pondons ci-dessous aux questions cl\u00e9s que vous devez vous poser avant de quitter l&rsquo;Allemagne. 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