Les prix de transfert, c’est-\u00e0-dire la fixation des prix des biens, des services et des actifs incorporels entre des entit\u00e9s li\u00e9es, ont toujours \u00e9t\u00e9 une pr\u00e9occupation majeure pour les entreprises multinationales et les autorit\u00e9s fiscales du monde entier. Ces derni\u00e8res ann\u00e9es, les autorit\u00e9s fiscales cantonales ont consacr\u00e9 davantage de ressources aux prix de transfert, augmentant ainsi le nombre d’audits en la mati\u00e8re. L’Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions a cr\u00e9\u00e9 un site web sp\u00e9cifiquement d\u00e9di\u00e9 aux prix de transfert.<\/p>\n
La Suisse suit le principe de pleine concurrence et renvoie les contribuables aux Principes de l’OCDE applicables en mati\u00e8re de prix de transfert. Bien que ces principes ne soient pas juridiquement contraignants, ils sont largement utilis\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales et les tribunaux suisses comme outil d’interpr\u00e9tation.<\/p>\n
Les contribuables suisses ne sont pas tenus de pr\u00e9parer une documentation formelle sur les prix de transfert. Toutefois, ils doivent d\u00e9montrer que les transactions intragroupe respectent le principe de pleine concurrence. Le respect des principes de l’OCDE prot\u00e8ge g\u00e9n\u00e9ralement les contribuables contre les contestations des autorit\u00e9s.<\/p>\n
L’Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions (AFC) a commenc\u00e9 \u00e0 publier sur son site Internet ses points de vue sur divers sujets li\u00e9s aux prix de transfert, notamment la m\u00e9thode du prix de revient major\u00e9, les ajustements primaires, correspondants et secondaires, les accords de partage des co\u00fbts et les pr\u00eats intragroupe.<\/p>\n
Comme mentionn\u00e9 ci-dessus, les autorit\u00e9s fiscales suisses suivent les principes de l’OCDE en mati\u00e8re de prix de transfert. Le traitement des taux d’int\u00e9r\u00eat sur les pr\u00eats intragroupe constitue une exception importante.<\/p>\n
L’AFC publie chaque ann\u00e9e des taux d’int\u00e9r\u00eat \u00ab de r\u00e9f\u00e9rence \u00bb pour les pr\u00eats intragroupe en CHF et dans d’autres devises. Les contribuables qui utilisent ces taux ne sont pas tenus de justifier leurs calculs. Par cons\u00e9quent, l’application des taux d’int\u00e9r\u00eat de r\u00e9f\u00e9rence r\u00e9duit les risques fiscaux et simplifie le processus de documentation fiscale.<\/p>\n
Les contribuables suisses peuvent utiliser des taux en dehors de la fourchette de la r\u00e8gle refuge, mais doivent prouver leur caract\u00e8re de pleine concurrence par des \u00e9tudes d\u00e9taill\u00e9es des prix de transfert. Veuillez noter que la fourniture d’offres de cr\u00e9dit de banques tierces pour prouver que les taux d’int\u00e9r\u00eat appliqu\u00e9s sont conformes au principe de pleine concurrence peut ne pas \u00eatre accept\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n
Les cons\u00e9quences fiscales du non-respect des r\u00e8gles de prix de transfert peuvent \u00eatre s\u00e9v\u00e8res. Les diff\u00e9rences entre la r\u00e9mun\u00e9ration r\u00e9elle et la r\u00e9mun\u00e9ration de pleine concurrence seront consid\u00e9r\u00e9es comme un transfert occulte \u00e0 la partie li\u00e9e et impos\u00e9es comme suit :<\/p>\n
\u2714 Ces diff\u00e9rences sont ajout\u00e9es au revenu imposable du contribuable suisse et sont soumises \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n
\u2714 Le transfert occulte \u00e0 une partie li\u00e9e peut \u00eatre trait\u00e9 comme un dividende aux fins de l’imp\u00f4t \u00e0 la source. Comme le payeur est l\u00e9galement tenu de d\u00e9duire l’imp\u00f4t \u00e0 la source de 35 % du paiement du dividende, le montant du transfert occulte est trait\u00e9 comme un paiement net, c’est-\u00e0-dire comme 65 % du paiement brut. Le montant du paiement est major\u00e9 et l’imp\u00f4t \u00e0 la source est d\u00fb sur le montant major\u00e9.<\/p>\n
La Suisse n’impose pas de p\u00e9nalit\u00e9s sp\u00e9cifiques en mati\u00e8re de prix de transfert.<\/p>\n
La filiale suisse A \u00e0 Zurich verse 200 \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re B pour des services. Cependant, le prix du march\u00e9 pour des services comparables n’est que de 100.<\/i><\/p>\n
\u00c9tant donn\u00e9 que la r\u00e9mun\u00e9ration vers\u00e9e par A \u00e0 B n’est pas conforme au principe de pleine concurrence, seuls 100 (prix du march\u00e9) sont autoris\u00e9s comme d\u00e9pense d\u00e9ductible \u00e0 des fins fiscales.<\/i> L’exc\u00e9dent de 100 n’est pas autoris\u00e9, ce qui entra\u00eene un revenu imposable suppl\u00e9mentaire de 100, soumis \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d’environ 20 %.<\/i><\/p>\n
Les 100 non autoris\u00e9s peuvent \u00eatre trait\u00e9s comme un transfert cach\u00e9 \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re B. Ce montant est consid\u00e9r\u00e9 net de l’imp\u00f4t anticip\u00e9 suisse de 35 %. Pour calculer le montant brut soumis \u00e0 l’imp\u00f4t anticip\u00e9 :<\/i><\/p>\n
Montant net : 100 Le montant du transfert cach\u00e9 soumis \u00e0 l’imp\u00f4t anticip\u00e9 est de 154 et l’imp\u00f4t anticip\u00e9 s’\u00e9l\u00e8ve \u00e0 54.<\/i><\/p>\n Les prix de transfert sont g\u00e9n\u00e9ralement examin\u00e9s dans le cadre du contr\u00f4le fiscal standard des entreprises effectu\u00e9 par les autorit\u00e9s fiscales cantonales. Ces derni\u00e8res sont particuli\u00e8rement vigilantes en ce qui concerne les transactions impliquant des domaines \u00e0 haut risque, tels que la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle, les services intragroupe et le financement. Un nombre croissant d’autorit\u00e9s fiscales cantonales mettent en place des \u00e9quipes sp\u00e9cialis\u00e9es dans les prix de transfert pour soutenir les contr\u00f4les fiscaux r\u00e9guliers des entreprises. Si un contr\u00f4leur fiscal proc\u00e8de \u00e0 un ajustement qui concerne \u00e9galement l’imp\u00f4t anticip\u00e9, il en informe l’AFC, qui \u00e9met alors une d\u00e9cision distincte.<\/p>\n L’AFC peut \u00e9galement soulever des questions de prix de transfert lors de contr\u00f4les li\u00e9s \u00e0 la TVA, \u00e0 l’imp\u00f4t anticip\u00e9 ou au droit de timbre.<\/p>\n Il est possible d’obtenir un APP. L’autorit\u00e9 comp\u00e9tente est le Secr\u00e9tariat d’\u00c9tat suisse aux questions financi\u00e8res internationales (SFI). Le recours aux APP, par lesquels les contribuables et les autorit\u00e9s fiscales conviennent \u00e0 l’avance de la m\u00e9thodologie de prix de transfert pour des transactions sp\u00e9cifiques, a consid\u00e9rablement augment\u00e9. Cela permet de garantir la s\u00e9curit\u00e9 et de r\u00e9duire le risque de litiges.<\/p>\n En Suisse, les prix de transfert sont \u00e9tablis sur la base des Principes de l’OCDE, mais les autorit\u00e9s suisses appliquent des interpr\u00e9tations sp\u00e9cifiques, par exemple en ce qui concerne les pr\u00eats intragroupes ou les taux d’int\u00e9r\u00eat de la sph\u00e8re de s\u00e9curit\u00e9. Les autorit\u00e9s fiscales cantonales et l’AFC accordant une importance croissante \u00e0 la conformit\u00e9 proactive, celle-ci est plus importante que jamais.<\/p>\n Chez LINDEMANNLAW, nous conseillons nos clients sur la conformit\u00e9 avec la r\u00e9glementation suisse en mati\u00e8re de prix de transfert et les repr\u00e9sentons lors des audits et des n\u00e9gociations d’APP. Contactez-nous d\u00e8s aujourd’hui pour vous assurer que votre strat\u00e9gie de prix de transfert est conforme aux pratiques suisses actuelles.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Les prix de transfert, c’est-\u00e0-dire la fixation des prix des biens, des services et des actifs incorporels entre des entit\u00e9s li\u00e9es, ont toujours \u00e9t\u00e9 une pr\u00e9occupation majeure pour les entreprises multinationales et les autorit\u00e9s fiscales du monde entier. 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\n<\/strong><\/i>Taux de l’imp\u00f4t anticip\u00e9 : 35 %
\n<\/strong><\/i>Montant brut = montant net \/ (1 \u2013 taux d’imposition)
\n<\/strong><\/i>Montant brut = 100\/0,65 = 154
\n<\/strong><\/i>Imp\u00f4t anticip\u00e9 = 154 * 35 % = 54<\/strong><\/i><\/p>\nQui effectue les audits des prix de transfert en Suisse ?<\/h3>\n
Est-il possible d’obtenir un accord pr\u00e9alable en mati\u00e8re de prix de transfert (APP) ?<\/h3>\n