{"id":21412,"date":"2025-06-02T13:52:39","date_gmt":"2025-06-02T12:52:39","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=21412"},"modified":"2025-06-02T16:06:46","modified_gmt":"2025-06-02T15:06:46","slug":"structure-double-maltaise-ou-structure-a-deux-niveaux-a-malte-efficacite-fiscale-et-considerations-strategiques","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/fr\/insights\/structure-double-maltaise-ou-structure-a-deux-niveaux-a-malte-efficacite-fiscale-et-considerations-strategiques\/","title":{"rendered":"Structure double maltaise ou structure \u00e0 deux niveaux \u00e0 Malte: efficacit\u00e9 fiscale et consid\u00e9rations strat\u00e9giques"},"content":{"rendered":"<p>Malte continue de consolider sa position en tant que juridiction de choix pour les structures commerciales internationales, gr\u00e2ce \u00e0 son r\u00e9gime fiscal attractif, \u00e0 son appartenance \u00e0 l&rsquo;UE et \u00e0 son environnement favorable aux entreprises. Parmi les options de structuration disponibles, la <i>double structure maltaise<\/i>, qui implique une soci\u00e9t\u00e9 holding maltaise et une soci\u00e9t\u00e9 commerciale op\u00e9rationnelle, ou deux soci\u00e9t\u00e9s holding maltaises, est devenue un v\u00e9hicule populaire pour les entreprises qui souhaitent optimiser leurs r\u00e9sultats fiscaux tout en conservant une substance op\u00e9rationnelle.<\/p>\n<p>Cet article examine en d\u00e9tail la structure \u00e0 deux niveaux ou double structure maltaise, en soulignant les avantages fiscaux, les consid\u00e9rations r\u00e9glementaires et les avantages strat\u00e9giques de cette structure, ainsi que les principaux risques et exigences de conformit\u00e9 \u00e0 prendre en compte pour une mise en \u0153uvre r\u00e9ussie.<\/p>\n<h2>Comment fonctionne une double structure internationale \u00e0 Malte ?<\/h2>\n<p>\u00c0 la base, la double structure maltaise implique la superposition d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 holding et d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 commerciale, toutes deux constitu\u00e9es \u00e0 Malte, avec \u00e9ventuellement des filiales \u00e9trang\u00e8res en dessous. Cette configuration est con\u00e7ue pour centraliser les op\u00e9rations commerciales tout en optimisant l&rsquo;efficacit\u00e9 fiscale et en simplifiant les activit\u00e9s transfrontali\u00e8res.<\/p>\n<p>Une configuration type se pr\u00e9senterait comme suit :<\/p>\n<ul>\n<li>La <b>soci\u00e9t\u00e9 holding maltaise (Hold Co)<\/b> est \u00e9tablie au sommet de la structure. Son r\u00f4le principal est de d\u00e9tenir des actions de la soci\u00e9t\u00e9 commerciale maltaise et d&rsquo;agir en tant que \u00ab contribuable principal \u00bb \u00e0 des fins fiscales.<\/li>\n<li>La <b>soci\u00e9t\u00e9 commerciale maltaise (Trading Co)<\/b> <b>et\/ou la sous-holding (Sub Hold Co) <\/b>op\u00e8re en tant qu&rsquo;entit\u00e9 commerciale active, concluant des contrats avec des clients tiers et des prestataires de services, et g\u00e9n\u00e9rant des revenus commerciaux (tels que des commissions de courtage).<\/li>\n<li>En dessous de ce niveau, la sous-soci\u00e9t\u00e9 holding ou la soci\u00e9t\u00e9 commerciale peut d\u00e9tenir des filiales dans d&rsquo;autres juridictions (par exemple, une soci\u00e9t\u00e9 suisse agissant en tant que sous-courtier), ce qui permet de fournir des services localis\u00e9s tout en centralisant la gestion strat\u00e9gique \u00e0 Malte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cette structure offre \u00e0 la fois une flexibilit\u00e9 op\u00e9rationnelle, une efficacit\u00e9 fiscale et une clart\u00e9 en mati\u00e8re de gouvernance. En s\u00e9parant la propri\u00e9t\u00e9 (Hold Co) et les activit\u00e9s op\u00e9rationnelles (Trading Co), les entreprises peuvent g\u00e9rer les risques, garantir la conformit\u00e9 r\u00e9glementaire et rationaliser l&rsquo;information financi\u00e8re, le tout dans le cadre juridique solide de Malte.<\/p>\n<h2>Quels sont les avantages fiscaux d&rsquo;une double structure maltaise ?<\/h2>\n<p>Le principal attrait fiscal de la double structure maltaise r\u00e9side dans le taux d&rsquo;imposition effectif de seulement 5 % sur les revenus commerciaux, obtenu gr\u00e2ce au syst\u00e8me d&rsquo;imputation int\u00e9grale de Malte. Bien que les b\u00e9n\u00e9fices des soci\u00e9t\u00e9s soient impos\u00e9s \u00e0 un taux nominal de 35 %, les actionnaires ont droit \u00e0 un remboursement de 6\/7e de l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 sur les revenus commerciaux actifs une fois les b\u00e9n\u00e9fices distribu\u00e9s. Ce m\u00e9canisme r\u00e9duit consid\u00e9rablement la charge fiscale globale sans compromettre la transparence ou la conformit\u00e9 aux normes de l&rsquo;UE.<\/p>\n<p>En outre, les dividendes per\u00e7us par la soci\u00e9t\u00e9 commerciale maltaise de ses filiales \u00e9trang\u00e8res, telles qu&rsquo;une entit\u00e9 de sous-courtage suisse, sont g\u00e9n\u00e9ralement exon\u00e9r\u00e9s de l&rsquo;imp\u00f4t maltais en vertu du r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration des participations, \u00e0 condition que certains seuils de d\u00e9tention et d&rsquo;activit\u00e9 soient respect\u00e9s. Il est essentiel de noter que Malte ne pr\u00e9l\u00e8ve pas de retenue \u00e0 la source sur les dividendes sortants, ce qui permet un rapatriement efficace des b\u00e9n\u00e9fices vers les actionnaires non r\u00e9sidents.<\/p>\n<p>L&rsquo;adoption du r\u00e9gime fiscal unitaire maltais am\u00e9liore encore la gestion des flux de tr\u00e9sorerie. En traitant les soci\u00e9t\u00e9s holding et les soci\u00e9t\u00e9s commerciales comme une seule entit\u00e9 fiscale, les entreprises peuvent imm\u00e9diatement appliquer le taux d&rsquo;imposition effectif r\u00e9duit, \u00e9vitant ainsi le d\u00e9calage temporel li\u00e9 aux demandes de remboursement des actionnaires.<\/p>\n<h2>Quelles sont les principales consid\u00e9rations en mati\u00e8re de conformit\u00e9 et de r\u00e9glementation ?<\/h2>\n<p>La mise en place et le maintien d&rsquo;une double structure conforme \u00e0 Malte n\u00e9cessitent une attention particuli\u00e8re aux obligations locales et europ\u00e9ennes. Plusieurs consid\u00e9rations cl\u00e9s se posent :<\/p>\n<ul>\n<li>Les entit\u00e9s maltaises doivent \u00eatre correctement constitu\u00e9es et disposer d&rsquo;une substance d\u00e9montrable, notamment une direction locale, une pr\u00e9sence physique et un pouvoir d\u00e9cisionnel effectif \u00e0 Malte. Cela est essentiel pour se pr\u00e9munir contre les contestations li\u00e9es au lieu de direction effective et aux risques d&rsquo;\u00e9tablissement stable dans d&rsquo;autres juridictions.<\/li>\n<li>La structure peut entrer dans le champ d&rsquo;application des r\u00e8gles de divulgation obligatoire de la DAC6 de l&rsquo;UE si elle est consid\u00e9r\u00e9e comme offrant un avantage fiscal \u00e0 d\u00e9clarer. Bien que la divulgation soit requise aux autorit\u00e9s fiscales maltaises, ces informations ne sont pas automatiquement \u00e9chang\u00e9es avec des \u00c9tats non membres de l&rsquo;UE tels que la Suisse.<\/li>\n<li>La conformit\u00e9 aux directives europ\u00e9ennes anti-\u00e9vasion fiscale (ATAD), en particulier la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-abus (GAAR) et les dispositions relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (CFC), est essentielle. Toutefois, lorsqu&rsquo;il existe une activit\u00e9 \u00e9conomique r\u00e9elle, ces dispositions ne devraient pas constituer des obstacles importants.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le traitement de la TVA est un autre \u00e9l\u00e9ment important \u00e0 prendre en consid\u00e9ration. Les services de courtage li\u00e9s aux biens immobiliers sont impos\u00e9s l\u00e0 o\u00f9 se trouve le bien. Par exemple, les commissions per\u00e7ues sur les transactions immobili\u00e8res allemandes ne sont pas soumises \u00e0 la TVA maltaise, conform\u00e9ment aux directives europ\u00e9ennes en mati\u00e8re de TVA.<\/p>\n<h2>Quels sont les avantages strat\u00e9giques de choisir Malte pour ce type de structure ?<\/h2>\n<p>Au-del\u00e0 de l&rsquo;efficacit\u00e9 fiscale, Malte offre un environnement juridique stable et pr\u00e9visible qui attire les entreprises internationales. Son appartenance \u00e0 l&rsquo;UE facilite l&rsquo;acc\u00e8s au march\u00e9, tandis que son vaste r\u00e9seau de conventions de double imposition am\u00e9liore la planification fiscale transfrontali\u00e8re. L&rsquo;approche r\u00e9glementaire pragmatique du pays, combin\u00e9e \u00e0 son secteur de services professionnels rentable, renforce encore son attrait.<\/p>\n<p>Pour les entreprises qui cherchent \u00e0 se d\u00e9velopper sur le march\u00e9 europ\u00e9en tout en conservant une base op\u00e9rationnelle neutre et respect\u00e9e au niveau international, Malte constitue une proposition int\u00e9ressante. La structure double, en particulier, permet une d\u00e9limitation claire des fonctions entre les activit\u00e9s de holding et les activit\u00e9s commerciales, garantissant ainsi la clart\u00e9 op\u00e9rationnelle et l&rsquo;optimisation fiscale.<\/p>\n<h2>Comment les risques sont-ils g\u00e9r\u00e9s dans une structure double ?<\/h2>\n<p>Le succ\u00e8s d&rsquo;une double structure maltaise repose sur une gouvernance solide. Les d\u00e9cisions cl\u00e9s en mati\u00e8re de gestion doivent \u00eatre prises de mani\u00e8re d\u00e9montrable \u00e0 Malte, avec une documentation appropri\u00e9e refl\u00e9tant les d\u00e9lib\u00e9rations du conseil d&rsquo;administration. Les accords de prix de transfert entre entit\u00e9s li\u00e9es, telles que les soci\u00e9t\u00e9s suisses et europ\u00e9ennes, doivent \u00eatre soigneusement compar\u00e9s \u00e0 des r\u00e9f\u00e9rences afin de garantir leur conformit\u00e9 avec les lignes directrices de l&rsquo;OCDE.<\/p>\n<p>Il est tout aussi important d&rsquo;\u00e9viter de cr\u00e9er par inadvertance un \u00e9tablissement stable \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. Cela n\u00e9cessite qu&rsquo;aucun contrat contraignant au nom des entit\u00e9s maltaises ne soit n\u00e9goci\u00e9 ou conclu en dehors de Malte et que les risques li\u00e9s aux agents d\u00e9pendants soient g\u00e9r\u00e9s de mani\u00e8re proactive.<\/p>\n<p>Bien que la Suisse ne dispose pas de r\u00e8gles relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es, elle applique une approche fond\u00e9e sur la substance plut\u00f4t que sur la forme. Ainsi, les entit\u00e9s maltaises doivent \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme viables de mani\u00e8re ind\u00e9pendante et non comme de simples interm\u00e9diaires pour la gestion bas\u00e9e en Suisse.<\/p>\n<h2>Conclusion<\/h2>\n<p>La double structure reste un outil tr\u00e8s efficace pour les entreprises qui souhaitent tirer parti du r\u00e9gime fiscal maltais tout en respectant les r\u00e8gles de l&rsquo;UE. En combinant un taux d&rsquo;imposition effectif faible, l&rsquo;acc\u00e8s aux march\u00e9s europ\u00e9ens et un cadre juridique solide, Malte offre un avantage strat\u00e9gique pour l&rsquo;expansion des entreprises internationales.<\/p>\n<p>Toutefois, les avantages de ces structures d\u00e9pendent de leur mise en \u0153uvre correcte. Une activit\u00e9 \u00e9conomique substantielle, le respect des meilleures pratiques en mati\u00e8re de gouvernance et la conformit\u00e9 proactive aux r\u00e9glementations maltaises et europ\u00e9ennes sont essentiels pour maintenir l&rsquo;efficacit\u00e9 et la l\u00e9gitimit\u00e9 de la structure.<\/p>\n<p>\u00c0 mesure que les initiatives mondiales en mati\u00e8re de transparence fiscale s&rsquo;intensifient, les entreprises doivent rester vigilantes et veiller \u00e0 ce que leurs activit\u00e9s maltaises refl\u00e8tent une substance et un objectif commercial r\u00e9els. Lorsqu&rsquo;elle est correctement structur\u00e9e et maintenue, une double structure maltaise offre une combinaison convaincante d&rsquo;efficacit\u00e9, de conformit\u00e9 et de positionnement strat\u00e9gique.<\/p>\n<p>Si vous envisagez de structurer un fonds d&rsquo;investissement par le biais d&rsquo;une double structure ou d&rsquo;une structure \u00e0 deux niveaux \u00e0 Malte ou dans d&rsquo;autres juridictions europ\u00e9ennes, contactez LINDEMANNLAW pour obtenir des conseils juridiques sp\u00e9cialis\u00e9s et une assistance en mati\u00e8re de structuration transfrontali\u00e8re. Notre \u00e9quipe d&rsquo;avocats sp\u00e9cialis\u00e9s en fonds internationaux est en mesure de vous conseiller \u00e0 chaque \u00e9tape de la cr\u00e9ation, de l&rsquo;autorisation et du fonctionnement d&rsquo;un fonds.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Malte continue de consolider sa position en tant que juridiction de choix pour les structures commerciales internationales, gr\u00e2ce \u00e0 son r\u00e9gime fiscal attractif, \u00e0 son appartenance \u00e0 l&rsquo;UE et \u00e0 son environnement favorable aux entreprises. 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