{"id":22237,"date":"2025-07-16T08:44:37","date_gmt":"2025-07-16T07:44:37","guid":{"rendered":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/?p=22237"},"modified":"2025-07-16T17:00:05","modified_gmt":"2025-07-16T16:00:05","slug":"societe-holding-dinvestissement-en-gestion-de-patrimoine-optimisation-fiscale-ou-piege-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lindemannlaw.ch\/fr\/insights\/societe-holding-dinvestissement-en-gestion-de-patrimoine-optimisation-fiscale-ou-piege-fiscal\/","title":{"rendered":"Soci\u00e9t\u00e9 holding d\u2019investissement en gestion de patrimoine \u2013 optimisation fiscale ou pi\u00e8ge fiscal?"},"content":{"rendered":"

Qu\u2019est-ce que les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement et comment sont-elles utilis\u00e9es dans la gestion de patrimoine ?<\/h3>\n

Les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement, parfois appel\u00e9es soci\u00e9t\u00e9s d\u2019investissement familiales, sont des entit\u00e9s sp\u00e9cialement structur\u00e9es pour d\u00e9tenir, g\u00e9rer et accro\u00eetre le patrimoine familial. Elles sont couramment utilis\u00e9es pour faciliter la planification successorale, l\u2019efficacit\u00e9 fiscale et la protection des actifs \u00e0 travers les g\u00e9n\u00e9rations.<\/p>\n

En regroupant les actifs au sein d\u2019une seule soci\u00e9t\u00e9, les investisseurs conservent une supervision directe et un pouvoir d\u00e9cisionnel sur les investissements, les distributions et la gouvernance de la soci\u00e9t\u00e9. Cette structure permet de mettre en \u0153uvre des strat\u00e9gies de gestion de patrimoine et de succession hautement personnalis\u00e9es.<\/p>\n

En tant que soci\u00e9t\u00e9s ferm\u00e9es, les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement peuvent faciliter un transfert fluide du patrimoine entre les g\u00e9n\u00e9rations. Des actions peuvent \u00eatre attribu\u00e9es aux membres de la famille selon les souhaits du fondateur, soutenant ainsi la planification de l\u2019h\u00e9ritage et de la succession sur le long terme.<\/p>\n

Quelles sont les strat\u00e9gies d\u2019optimisation fiscale qui peuvent \u00eatre mises en \u0153uvre avec une soci\u00e9t\u00e9 holding d\u2019investissement ?<\/h3>\n

Les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement peuvent \u00eatre utilis\u00e9es de diff\u00e9rentes mani\u00e8res pour optimiser la charge fiscale globale relative aux investissements de portefeuille :<\/p>\n

    \n
  1. Accumulation des revenus : Les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s au sein de la soci\u00e9t\u00e9 de holding sont impos\u00e9s au niveau de l\u2019entit\u00e9, mais pas au niveau de l\u2019actionnaire. Les actionnaires ne sont pas imm\u00e9diatement soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques ni \u00e0 l\u2019imp\u00f4t anticip\u00e9 sur ces revenus. Cela permet de r\u00e9investir le montant total, am\u00e9liorant ainsi les rendements compos\u00e9s.<\/li>\n
  2. R\u00e9duction du taux d\u2019imposition sur le revenu : Les actionnaires peuvent d\u00e9cider du montant et du calendrier des distributions de dividendes par la holding. En contr\u00f4lant les distributions, ils peuvent non seulement satisfaire leurs besoins de liquidit\u00e9, mais \u00e9galement g\u00e9rer le moment et le montant des paiements afin d\u2019\u00e9viter de tomber dans des tranches d\u2019imposition progressive plus \u00e9lev\u00e9es.<\/li>\n
  3. R\u00e9duction pour participation : Si une soci\u00e9t\u00e9 holding d\u2019investissement d\u00e9tient au moins 1\u202f000\u202f000 CHF dans une action individuelle (ou une participation de 10 % dans une autre soci\u00e9t\u00e9), elle peut b\u00e9n\u00e9ficier de la r\u00e9duction pour participation. Par cons\u00e9quent, les dividendes provenant de tels investissements seront soumis \u00e0 un taux effectif d\u2019environ 0,6 % \u00e0 1 % (selon le canton).<\/li>\n
  4. B\u00e9n\u00e9ficier des faibles taux d\u2019imposition sur le b\u00e9n\u00e9fice: Les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement profitent des faibles taux de l\u2019imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice (11 % \u00e0 20 % selon le canton). Lorsque des dividendes sont finalement distribu\u00e9s de la holding aux actionnaires individuels, ceux-ci sont impos\u00e9s avec un abattement significatif (r\u00e9duction de 30 % \u00e0 50 %) au niveau de l\u2019actionnaire.<\/li>\n<\/ol>\n

    Ces soci\u00e9t\u00e9s offrent-elles des avantages fiscaux pour les investisseurs suisses ?<\/h3>\n

    Les soci\u00e9t\u00e9s holding d\u2019investissement peuvent accro\u00eetre l\u2019efficacit\u00e9 fiscale des investisseurs suisses, si elles sont structur\u00e9es et g\u00e9r\u00e9es correctement. De telles structures b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une part du faible taux de l\u2019imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices des soci\u00e9t\u00e9s, et d\u2019autre part d\u2019une imposition partielle des dividendes distribu\u00e9s par ces soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 leurs actionnaires.<\/p>\n

    Le b\u00e9n\u00e9fice effectif d\u00e9pend des circonstances individuelles, du canton d\u2019immatriculation et des co\u00fbts de maintien de la structure. Il est vivement recommand\u00e9 de solliciter des conseils fiscaux professionnels pour assurer des r\u00e9sultats optimaux.<\/p>\n

    Exemple : Personne fortun\u00e9e \u00e0 Zurich.<\/h4>\n

    Un r\u00e9sident de Zurich ayant un revenu annuel revenu des investissements de 10\u202f000\u202f000 CHF envisage d\u2019investir soit directement, soit par le biais d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding bas\u00e9e \u00e0 Zoug.<\/p>\n

    Param\u00e8tres fiscaux :<\/em><\/p>\n

      \n
    • Taux effectif d\u2019imposition sur le revenu des personnes physiques : 38,5 % (f\u00e9d\u00e9ral : 11,5 % ; cantonal\/communal : 28,5 %)<\/li>\n
    • Taux de l\u2019imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice \u00e0 Zoug : 11,9 %<\/li>\n
    • Imposition des dividendes provenant de participations qualifi\u00e9es :\n
        \n
      • 70 % du revenu de dividendes au niveau f\u00e9d\u00e9ral<\/li>\n
      • 50 % du revenu de dividendes au niveau cantonal\/communal<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

        Actifs d\u00e9tenus directement par l\u2019investisseur :
        \n<\/em>Revenu imposable : 10\u202f000\u202f000 CHF
        \nImp\u00f4t sur le revenu : 3\u202f850\u202f000 CHF<\/p>\n

        Actifs d\u00e9tenus via une entit\u00e9 juridique :
        \n<\/em>Revenu imposable au niveau de l\u2019entit\u00e9 : 10\u202f000\u202f000 CHF
        \nImp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice : 1\u202f190\u202f000 CHF
        \nDistribution \u00e0 l\u2019actionnaire : 8\u202f810\u202f000 CHF
        \nImp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu : 8\u202f810\u202f000 x 0,7 x 11,5 % = 709\u202f205 CHF
        \nImp\u00f4t cantonal\/communal sur le revenu : 8\u202f810\u202f000 x 0,5 x 28,5 % = 1\u202f255\u202f425 CHF
        \nCharge fiscale totale : 3\u202f154\u202f630 CHF
        \n\u00c9conomies d\u2019imp\u00f4t : 695\u202f370 CHF<\/p>\n

        Les \u00e9conomies d\u2019imp\u00f4t peuvent \u00eatre renforc\u00e9es gr\u00e2ce \u00e0 la r\u00e9duction pour participation au niveau de la soci\u00e9t\u00e9. Les dividendes provenant de participations dont la valeur de march\u00e9 est de 1\u202f000\u202f000 CHF b\u00e9n\u00e9ficient de la r\u00e9duction pour participation. Ce r\u00e9gime rend ces dividendes pratiquement exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t au niveau de la soci\u00e9t\u00e9, augmentant encore l\u2019efficacit\u00e9 fiscale globale.<\/p>\n

        En supposant que la moiti\u00e9 des revenus per\u00e7us par l\u2019entit\u00e9 provient de dividendes b\u00e9n\u00e9ficiant de la r\u00e9duction pour participation, notre exemple se pr\u00e9sente comme suit :<\/p>\n

        Actifs d\u00e9tenus via une entit\u00e9 juridique :
        \n<\/em>Revenu imposable au niveau de l\u2019entit\u00e9 : 10\u202f000\u202f000 CHF
        \nRevenus de dividendes soumis \u00e0 la r\u00e9duction pour participation : 5\u202f000\u202f000 CHF
        \n<\/span>Imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice : 5\u202f000\u202f000 x 11,9 % = 595\u202f000 CHF
        \n<\/span>Distribution \u00e0 l\u2019actionnaire : 9\u202f405\u202f000 CHF
        \n<\/span>Imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu : 9\u202f405\u202f000 x 0,7 x 11,5 % = 757\u202f103 CHF
        \n<\/span>Imp\u00f4t cantonal\/communal sur le revenu : 9\u202f405\u202f000 x 0,5 x 28,5 % = 1\u202f340\u202f213 CHF
        \n<\/span>Charge fiscale totale : 2\u202f097\u202f316 CHF<\/span><\/p>\n

        Dans ce sc\u00e9nario, les \u00e9conomies d\u2019imp\u00f4t sont nettement plus importantes, aboutissant \u00e0 un rendement sur investissement bien plus \u00e9lev\u00e9 compar\u00e9 \u00e0 des investissements directs.<\/p>\n

        Cet exemple d\u00e9montre que, pour un contribuable suisse, l\u2019utilisation d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding d\u2019investissement peut \u00eatre efficiente d\u2019un point de vue fiscal dans certains cas. Toutefois, si la maximisation de l\u2019efficacit\u00e9 fiscale est l\u2019objectif principal, la structure doit \u00eatre planifi\u00e9e avec soin.<\/p>\n

        En particulier, la soci\u00e9t\u00e9 d\u2019investissement priv\u00e9e doit disposer d\u2019une substance suffisante \u00e0 son si\u00e8ge social afin que les autorit\u00e9s fiscales du canton de r\u00e9sidence de l\u2019actionnaire la reconnaissent comme un contribuable distinct. Ceci est n\u00e9cessaire pour \u00e9viter une approche de transparence (\u00ab look-through<\/em> \u00bb) ou la conclusion que le lieu de administration effective de la soci\u00e9t\u00e9 \u2013 et donc son domicile fiscal \u2013 se situe au lieu de r\u00e9sidence de l\u2019actionnaire. Disposer d\u2019une substance solide permettra d\u2019\u00e9viter de tomber dans un pi\u00e8ge fiscal.<\/p>\n

        Puis-je cr\u00e9er une soci\u00e9t\u00e9 dans une juridiction offshore avec un taux d\u2019imposition de 0% ?<\/h3>\n

        Une telle soci\u00e9t\u00e9 peut, bien s\u00fbr, \u00eatre constitu\u00e9e. Cependant, les autorit\u00e9s fiscales suisses appliqueront vraisemblablement une approche \u00ab look-through \u00bb, en attribuant les revenus et les actifs de la soci\u00e9t\u00e9 offshore directement \u00e0 l\u2019actionnaire r\u00e9sident en Suisse. En cons\u00e9quence, la s\u00e9paration envisag\u00e9e entre la soci\u00e9t\u00e9 et l\u2019individu aux fins fiscales serait ignor\u00e9e.<\/p>\n

        D\u2019un point de vue fiscal, utiliser une soci\u00e9t\u00e9 offshore n\u2019est g\u00e9n\u00e9ralement pas une strat\u00e9gie efficace ni efficiente pour les contribuables suisses. Par cons\u00e9quent, il est g\u00e9n\u00e9ralement pr\u00e9f\u00e9rable pour ces derniers d\u2019opter pour des structures transparentes et conformes, en Suisse ou dans d\u2019autres juridictions avec lesquelles la Suisse a conclu des accords fiscaux solides.<\/p>\n

        J\u2019ai d\u00e9j\u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exploitation. Puis-je l\u2019utiliser pour mes investissements priv\u00e9s ?<\/h3>\n

        D\u2019un point de vue fiscal, utiliser une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exploitation existante peut \u00eatre avantageux, en particulier si elle est bas\u00e9e dans une juridiction \u00e0 faible fiscalit\u00e9, comme un canton \u00e0 faible imposition ou \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. Dans ce cas, les revenus de placement seront soumis \u00e0 des taux d\u2019imposition plus bas, et les autorit\u00e9s fiscales reconna\u00eetront g\u00e9n\u00e9ralement la soci\u00e9t\u00e9 comme un contribuable distinct plut\u00f4t que d\u2019attribuer directement le revenu de placement \u00e0 l\u2019actionnaire.<\/p>\n

        Cependant, il est important que l\u2019utilisation d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exploitation pour des investissements soit conforme \u00e0 son objet social et \u00e0 sa gouvernance. En outre, des processus op\u00e9rationnels ad\u00e9quats doivent \u00eatre mis en place pour assurer le bon fonctionnement \u00e0 la fois de l\u2019activit\u00e9 principale et des activit\u00e9s d\u2019investissement.<\/p>\n

        Une soci\u00e9t\u00e9 holding d\u2019investissement offre-t-elle des avantages fiscaux aux investisseurs institutionnels, tels que les caisses de pension ?<\/h3>\n

        \u00c9tant donn\u00e9 que les caisses de pension suisses sont exon\u00e9r\u00e9es de l\u2019imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice et peuvent dans de nombreux cas b\u00e9n\u00e9ficier de taux de retenue \u00e0 la source \u00e9trangers pr\u00e9f\u00e9rentiels en vertu de conventions de double imposition, un tel montage n\u2019est pas recommand\u00e9. Si une caisse de pension suisse a besoin d\u2019un v\u00e9hicule d\u2019investissement (par ex. \u00e0 des fins de gestion des risques), elle devrait opter pour une entit\u00e9 fiscalement transparente, par exemple une soci\u00e9t\u00e9 en commandite, afin de lui permettre de b\u00e9n\u00e9ficier pleinement des taux pr\u00e9f\u00e9rentiels pr\u00e9vus par les conventions de double imposition.<\/p>\n

        Si vous envisagez d\u2019utiliser une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019investissement priv\u00e9e ou d\u2019autres outils de structuration patrimoniale pour am\u00e9liorer l\u2019efficacit\u00e9 fiscale, le cabinet LINDEMANNLAW propose des services juridiques et fiscaux sur mesure pour soutenir vos objectifs. Notre \u00e9quipe assiste les personnes et familles fortun\u00e9es dans le cadre de structurations complexes, de la conformit\u00e9 r\u00e9glementaire et de la planification successorale, tant en Suisse qu\u2019\u00e0 l\u2019international. Pour discuter de la mani\u00e8re dont nous pouvons r\u00e9pondre \u00e0 vos besoins sp\u00e9cifiques, veuillez nous contacter.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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