Die aktuellen Änderungen im britischen Steuersystem haben bei vermögenden Privatpersonen (HNWIs) grosses Interesse geweckt. Diese Änderungen werden die Steuerlandschaft neu gestalten, insbesondere durch die Abschaffung des Resident-Non-Domiciled-Systems (RnD). Daher ist es für eine effektive Finanzplanung von entscheidender Bedeutung, diese Neuerungen und ihre Auswirkungen zu verstehen. In diesem Artikel werden wir die neuen Steuervorschriften untersuchen, sie mit dem abgeschafften RnD-System vergleichen und die Übergangsmassnahmen erörtern, die den Übergang zum neuen System erleichtern sollen.
Was sind die wichtigsten Änderungen bei der Besteuerung von vermögenden Privatpersonen im Vereinigten Königreich?
Das britische RnD-System, das es RnD-Personen ermöglichte, ausländische Einkünfte und Vermögenswerte im Rahmen der Überweisungsbasis zu schützen, wird mit Wirkung zum 6. April 2025 abgeschafft. Es wird durch das Foreign Income and Gains (FIG)-System ersetzt, das weniger günstige Bedingungen bietet. Nach diesem neuen System können Personen, die nach mindestens 10 aufeinanderfolgenden Jahren ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich dort ansässig werden, für maximal vier Steuerjahre von der britischen Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne befreit werden.
Personen, die seit dem Steuerjahr 2022/23 oder später im Vereinigten Königreich ansässig sind, können sich für die verbleibenden Jahre für das FIG-System qualifizieren. Im Rahmen des FIG-Regimes sind berechtigte Steuerzahler von der britischen Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne befreit, unabhängig davon, ob diese Beträge in das Vereinigte Königreich überwiesen werden. Im Gegensatz zu den RnD-Regeln müssen ausländische Einkünfte und Gewinne jedoch in britischen Steuererklärungen angegeben werden.
Um den Übergang zur Besteuerung nach der Entstehungsgrundlage zu erleichtern, wurden bestimmte Übergangsmassnahmen eingeführt, um die Steuerlast für die betroffenen Personen zu verringern.
Was sind die Hauptunterschiede zwischen der abgeschafften RnD-Besteuerung und dem FIG-Regime?
Personen, die unter das FIG-System fallen, sind während bis zu vier Jahren ihres Aufenthalts im Vereinigten Königreich von der britischen Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne befreit. Für diejenigen, die vor dem Steuerjahr 2025/2026 einreisen, wird der Vierjahreszeitraum jedoch entsprechend angepasst. Das FIG-System gilt unabhängig vom Wohnsitz oder der Staatsangehörigkeit des Steuerpflichtigen und befreit ausländische Einkünfte und Gewinne auch dann, wenn sie in das Vereinigte Königreich überwiesen werden.
Das neue System erweitert zwar den Umfang der Steuerbefreiung sowohl in Bezug auf die berechtigten Personen als auch auf das steuerpflichtige Einkommen, doch die Beschränkung auf nur vier Jahre ist ein erheblicher Nachteil. Nach diesem Zeitraum unterliegen Steuerzahler der Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen und ihre weltweiten Gewinne. Darüber hinaus ist eine vollständige Offenlegung aller weltweiten Einkünfte und Gewinne erforderlich.
Welche Übergangsmassnahmen gibt es?
Um den Übergang zur Besteuerung nach der Entstehungsgrundlage zu erleichtern, hat das Vereinigte Königreich mehrere Übergangsmaßnahmen eingeführt:
✔ Temporäre Repatriierungsfazilität: Steuerzahler können ab dem Steuerjahr 2025/26 drei Jahre lang ausländische Einkünfte und Gewinne zu einem ermäßigten Steuersatz überweisen. Repatriierte Einkünfte und Gewinne werden in den ersten zwei Jahren mit 12% besteuert und im dritten Jahr mit 15%.
✔ Neubewertung ausländischer Vermögenswerte: Steuerzahler, die zuvor die Überweisungsbasis im Rahmen des RnD-Regimes geltend gemacht haben, aber aufgrund eines längeren Aufenthalts im Vereinigten Königreich nicht für das FIG-Regime in Frage kommen, können ihre ausländischen Vermögenswerte für Zwecke der Kapitalertragssteuer auf ihren Wert vom 5. April 2017 neu bewerten.
Gibt es weitere Änderungen der Steuervorschriften, die sich auf Einzelpersonen auswirken?
Eine weitere bedeutende Änderung betrifft die Einführung einer „Tail“-Steuer für Erbschaftssteuerzwecke. Diese Regelung verlängert die Dauer, für die Einzelpersonen nach dem Verlust ihrer britischen Staatsbürgerschaft der britischen Erbschaftssteuer unterliegen:
Im Einzelnen:
✔ Bei Personen, die 10 bis 13 Jahre im Vereinigten Königreich gelebt haben, unterliegt ihr Nachlass der britischen Erbschaftssteuer, wenn sie innerhalb von drei Jahren nach Verlassen des Vereinigten Königreichs sterben.
✔ Für jedes weitere Jahr des Aufenthalts im Vereinigten Königreich über 13 Jahre hinaus verlängert sich die „Nachlassfrist“ um ein Jahr.
✔ Der maximale Zeitraum dieser extraterritorialen Erbschaftssteuerschuld ist auf 10 Jahre begrenzt.
Die Auswirkungen der „Nachlasssteuer“ können gemildert werden, wenn zwischen dem Vereinigten Königreich und dem letzten Wohnsitzland des verstorbenen Steuerpflichtigen ein Doppelbesteuerungsabkommen über die Erbschaftssteuer besteht.
Gibt es andere Länder, die vorteilhafte Steuervorschriften für vermögende Privatpersonen bieten?
Vermögende Privatpersonen können in mehreren Ländern von günstigen Steuersystemen profitieren:
✔ Monaco: Keine Einkommenssteuer.
✔ Vereinigte Arabische Emirate: Steuerfreie Einkünfte und Kapitalerträge.
✔ Schweiz: Pauschalbesteuerungsabkommen.
✔ Italien: Pauschalsteuer für neue Einwohner.
✔ Malta, Zypern und Griechenland: Günstige Steuersysteme mit Anreizen für einen Umzug.
Bei der Wahl eines neuen Landes ist Folgendes zu berücksichtigen:
✔ Anwendung der Einwanderungsbestimmungen: Wohnsitzkriterien und Visabestimmungen
✔ Rechtliche und steuerliche Stabilität: Solider Rechtsschutz und stabile Steuervorschriften
✔ Lebensqualität in einem bestimmten Land: Infrastruktur, Gesundheitswesen, Bildung, Klima und kulturelle Möglichkeiten
Ein ganzheitlicher Ansatz, der Steuervorteile mit diesen umfassenderen Überlegungen in Einklang bringt, ist entscheidend, um eine fundierte und nachhaltige Entscheidung zu treffen.
Die bevorstehenden Änderungen des britischen Steuersystems für HNWIs bedeuten eine grundlegende Veränderung in der Behandlung von ausländischem Einkommen und Vermögen. Das Verständnis der Unterschiede zwischen dem abgeschafften RnD-Regime und dem neuen FIG-Regime sowie der verfügbaren Übergangsmassnahmen ist der Schlüssel zur Minimierung der Steuerverbindlichkeiten. Bei LINDEMANNLAW sind wir darauf spezialisiert, HNWIs bei der Bewältigung komplexer Steuerlandschaften und der Optimierung ihrer Finanzstrategien zu unterstützen. Kontaktieren Sie uns noch heute für eine massgeschneiderte Steuerberatung und stellen Sie sicher, dass Ihre Finanzplanung mit den neuesten regulatorischen Änderungen übereinstimmt.
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