La Suisse est l’un des sites commerciaux les plus attractifs au monde, grâce à son économie stable, ses cadres juridiques clairs et ses avantages fiscaux significatifs. L’établissement d’une succursale est un moyen efficace d’accéder au marché suisse. Nous présentons ci-dessous une vue d’ensemble du cadre fiscal et des opportunités stratégiques pour les entreprises étrangères qui établissent des succursales en Suisse.

Comment les succursales sont-elles imposées en Suisse?

Une succursale est juridiquement considérée comme faisant partie de la société mère étrangère. Si elle constitue un établissement stable en Suisse, elle déclenche une obligation fiscale locale. Un établissement stable est défini comme une installation commerciale fixe existant depuis au moins 12 mois où une partie substantielle des activités de la société est exercée. Il peut s’agir de bureaux de direction, de succursales, de locaux commerciaux, d’usines de fabrication, d’ateliers, de points de vente, de représentants permanents, de mines, de carrières ou de chantiers de construction.

Faits marquants en matière de fiscalité:

✓ Imposition des bénéfices : Les succursales sont soumises à une obligation fiscale limitée en Suisse (art. 51 al. 1 lit. b de la loi fédérale sur les impôts). Les pertes de la société mère étrangère ne peuvent pas être compensées.
✓ Obligation fiscale : Les bénéfices réalisés en Suisse sont au minimum imposés (article 52, paragraphe 2, de la loi fédérale sur les impôts).
✓ Conventions de double imposition : Le vaste réseau de conventions de double imposition (CDI) de la Suisse permet d’éviter les désavantages fiscaux internationaux pour les transactions transfrontalières.

Les installations uniquement utilisées pour le stockage, l’exposition ou la livraison de marchandises sont exclues de la définition de l’établissement stable.

Quels sont les cinq principaux avantages de l’établissement d’une succursale?

1. Autonomie fiscale cantonale:
   Les taux d’imposition varient d’un canton à l’autre, ce qui permet de choisir un emplacement stratégique pour optimiser la charge fiscale. Dans des cantons attrayants comme Zoug ou Lucerne, les taux effectifs d’imposition des sociétés peuvent descendre jusqu’à 12 %.
2. Report de pertes: Les pertes
   initiales subies par la succursale peuvent être compensées par des bénéfices futurs, ce qui réduit la charge fiscale au cours des premières années.
3. Faibles coûts de mise en place:
   Aucune action ou capital social n’est requis. Le processus implique moins de formalités que la création d’une nouvelle société, ce qui permet d’économiser du temps et des ressources.
4. Déduction de l’impôt préalable: Les succursales dont le chiffre d’affaires annuel global dépasse 100 000 francs suisses sont soumises à la TVA suisse. Toutefois, la déduction de l’impôt préalable permet souvent de bénéficier d’un allègement financier.
5. Pas d’impôt à la source sur les transferts de bénéfices à la société mère: Les transferts de
   bénéfices à la maison mère ne sont pas traités comme des dividendes et sont exonérés de l’impôt anticipé suisse.

Quelles sont les trois principales obligations et difficultés liées à l’établissement d’une succursale?

Si les succursales offrent de nombreux avantages fiscaux, elles s’accompagnent également de responsabilités spécifiques:

1. Comptabilité et répartition fiscale:
   Bien que les succursales n’aient pas de personnalité juridique indépendante et ne soient pas explicitement soumises aux obligations comptables suisses (conformément à l’article 957 du Code suisse des obligations), il est courant de tenir un compte de résultat et un bilan séparés. Cela simplifie la déclaration de la TVA, en particulier pour les transactions transfrontalières. La répartition de l’impôt doit être effectuée de manière appropriée.
2. Conformité des prix de transfert: Les
   transactions entre la société mère et la succursale doivent être conformes au principe de pleine concurrence et aux directives internationales en matière de prix de transfert.
3. Travail et cotisations de sécurité sociale:
   Les employés en Suisse sont soumis au droit du travail local et doivent être intégrés au système de sécurité sociale suisse.

Quelles sont les considérations stratégiques essentielles à l’optimisation fiscale en Suisse?

Le choix du bon emplacement en Suisse est crucial pour l’efficacité fiscale. Les entreprises peuvent réduire davantage la charge fiscale au sein du groupe grâce à des prix de transfert stratégiques, à condition que ces pratiques soient conformes aux exigences légales.

L’établissement d’une succursale permet aux entreprises étrangères d’accéder directement au marché suisse tout en offrant d’importantes possibilités d’optimisation fiscale. Toutefois, une planification minutieuse et le respect de toutes les réglementations juridiques et fiscales sont essentiels pour garantir un succès à long terme. Chez LINDEMANNLAW, notre équipe d’experts fiscaux possède une vaste expérience internationale et est prête à fournir des conseils sur mesure pour aider votre entreprise à prospérer en Suisse et au-delà. Contactez-nous dès aujourd’hui pour vous assurer que votre entreprise est parfaitement équipée pour faire face aux complexités du paysage juridique et fiscal suisse.

Avis de non-responsabilité:
Les stratégies et les informations fournies dans le présent document sont uniquement destinées à des fins d’information générale et ne constituent pas des conseils juridiques. Les entreprises doivent consulter un avocat qualifié de LINDEMANNLAW pour obtenir des conseils juridiques adaptés à leur situation personnelle et pour s’assurer qu’elles respectent les lois et réglementations en vigueur.