Pourquoi s’installer en Suisse ? Imposition forfaitaire pour les personnes privées

Beaucoup de nos clients nous posent les questions suivantes :

1. Qu’est-ce que l’imposition forfaitaire en Suisse?

Un ressortissant étranger qui s’installe en Suisse a le droit de payer l’impôt sur le revenu en Suisse sur la base de la procédure d’évaluation simplifiée spéciale au lieu de la déclaration ordinaire de l’impôt sur le revenu et la fortune.  Dans ce cas, l’impôt est calculé sur la base de l’estimation des frais de subsistance annuels encourus par le contribuable et les personnes à sa charge chaque année.  Cette méthode de détermination de l’assiette de l’impôt est généralement appelée « imposition basée sur les dépenses », « imposition forfaitaire » ou « forfait fiscal ». 

La méthode d’imposition forfaitaire est disponible dans tous les cantons de Suisse, à l’exception des cantons de Zurich, Schaffhouse, Appenzell Rhodes-Extérieures, Bâle-Campagne et Bâle-Ville. Les cantons les plus populaires sont Zoug, Schwyz, le Tessin, les Grisons et Berne.

2. Qui peut bénéficier de l’imposition forfaitaire?

Les particuliers ont le droit d’appliquer l’imposition basée sur les dépenses s’ils :

• Ne sont pas des ressortissants suisses ;
• s’installent pour la première fois en Suisse, et
• n’exerceront pas d’activité lucrative en Suisse

Il est important de noter que ces personnes doivent renoncer à leur résidence fiscale à l’étranger et devenir des résidents fiscaux suisses assujettis à l’imposition mondiale en Suisse.

3. Quels sont les avantages de l’imposition forfaitaire?

L’imposition forfaitaire offre un certain nombre d’avantages aux personnes fortunées étrangères qui s’installent en Suisse. Tout d’abord, elle simplifie considérablement l’évaluation fiscale en Suisse.   Deuxièmement, elle permet d’exclure de l’imposition et de la déclaration en Suisse les actifs non suisses et les revenus qu’ils génèrent.  Troisièmement, elle offre une certitude quant au niveau de la charge fiscale en Suisse pendant plusieurs années.

4. Comment demander l’imposition forfaitaire?

Le régime des forfaits doit être appliqué dès l’arrivée en Suisse ou au plus tard avant la naissance de la première obligation fiscale en Suisse.   Pour ce faire, il convient d’adresser une demande écrite aux autorités fiscales cantonales compétentes.  Le régime est convenu entre le contribuable et les autorités fiscales du canton concerné dans un ruling qui est généralement valable 5 ans (à moins que les circonstances n’aient changé).   Après 5 ans, le ruling peut être renouvelé, la procédure de renouvellement étant similaire à la demande de ruling initial.  Il n’y a pas de limite au nombre maximum d’années pour l’imposition forfaitaire tant que les conditions sont remplies.  Un contribuable peut toujours revenir à l’imposition normale.

5. Qu’est-ce que l’impôt minimum et comment est-il calculé ?

Dans le régime forfaitaire, le montant de l’impôt est calculé sur la base du coût de la vie annuel, mais le montant du revenu imposable ne peut être inférieur à la base imposable minimale. Le revenu minimum imposable est déterminé comme le plus élevé des montants suivants :

a) CHF 421 700 (à partir du 1er janvier 2023);

b) 7 x la valeur locative de la propriété ou 3 x le prix annuel de la pension pour le logement et la nourriture dans le cas d’une propriété louée ;

c) les revenus bruts de la fortune en Suisse (y compris, entre autres, les revenus des biens immobiliers et mobiliers en Suisse et des capitaux investis en Suisse).

Le point (c) ci-dessus est communément appelé « le calcul de contrôle ».

6. Qu’est-ce qu’un capital investi en Suisse?

Pour les contribuables appliquant le régime de l’imposition forfaitaire, la fortune et les revenus et gains d’investissement de source non suisse ne sont pas inclus dans le calcul du contrôle.  Il y a revenu de capitaux investis en Suisse lorsque la source du revenu est située en Suisse.  En règle générale, la source des revenus localisée en Suisse est la suivante :

• titres de créance dont l’émetteur est résident ou domicilié en Suisse;
• titres de participation dont l’émetteur est domicilié ou a son siège en Suisse.

Le lieu de dépôt des titres de créance ou de participation ou la monnaie correspondante ne sont pas déterminants dans ce contexte.

Il est recommandé d’examiner votre patrimoine et de le restructurer, si nécessaire, avant de vous installer en Suisse.

7. Comment les règles relatives aux sommes forfaitaires s’appliquent-elles aux trusts étrangers ?

En règle générale, les distributions provenant de trusts étrangers ne doivent pas être incluses dans les calculs de contrôle des bénéficiaires suisses imposés sur la base des règles forfaitaires, car elles doivent être considérées comme des revenus de source non suisse.

Il convient d’être prudent avec les trusts étrangers dans lesquels le payeur forfaitaire suisse est à la fois le constituant et un bénéficiaire.   Selon la pratique actuelle, ces trusts peuvent être considérés comme transparents aux fins de l’impôt suisse si le constituant conserve un contrôle important sur les trusts ou leurs actifs.   Pour ces trusts, il existe un risque que les actifs et les revenus des actifs du trust continuent d’être attribués au constituant.  S’il existe des actifs et des revenus d’investissement de source suisse, ils seront inclus dans le calcul du contrôle aux fins de l’imposition forfaitaire.

Comme tous les trusts sont différents, il est recommandé d’examiner chaque structure de trust et de convenir avec les autorités fiscales suisses, dans le cadre d’un ruling, de son imposition selon les règles de l’impôt forfaitaire.

LINDEMANNLAW peut vous aider dans le processus de relocalisation en Suisse.  Nous pouvons évaluer votre situation personnelle et vous aider en matière d’immigration et de fiscalité en Suisse.  En votre nom, nous pouvons demander des permis de séjour et soumettre une demande d’imposition forfaitaire aux autorités fiscales suisses.

Contactez nous pour pour plus d’informations, nous serons heureux de vous aider !