ОЭСР и ЕС планируют ввести обязательства по сбору и обмену информацией о сделках с криптоактивами. ОЭСР подготовила для этого новую систему под названием CARF, а ЕС предлагает поправки к Директиве об административном сотрудничестве (новая «DAC 8»).

1. Что такое CARF?

Система отчетности по криптоактивам (CARF) — это новая глобальная система обеспечения прозрачности в сфере налогообложения, разработанная ОЭСР для сбора и автоматического обмена информацией о сделках с определенными криптоактивами. CARF была опубликована ОЭСР в октябре 2022 года после всесторонних консультаций с представителями отрасли и профессиональных организаций.  Структура включает Правила и Комментарии, которые могут быть интегрированы в национальное законодательство аналогично тому, как это было сделано с автоматическим обменом информацией (АОИ) о финансовых счетах.

2. Какие криптоактивы подпадают под действие CARF?

CARF нацелена на активы, которые могут храниться и передаваться децентрализованно, без вмешательства традиционных финансовых посредников. Криптоактивы подпадают под действие CARF, если они могут быть использованы в платежных или инвестиционных целях. 

Данный термин исключает из отчетности три категории криптоактивов, которые связаны с низкими рисками нарушения налогового законодательства:

• Криптоактивы, которые не могут быть использованы в платежных или инвестиционных целях;
• Цифровые валюты центрального банка, представляющие собой требование в фиатной валюте к центральному банку-эмитенту / другому финансовому органу;
• Специальные электронные денежные продукты, которые представляют одну фиатную валюту и могут быть погашены в любое время в той же фиатной валюте по номинальной стоимости и соответствуют некоторым другим критериям.

3. Какая информация обменивается в рамках CARF?

CARF будет требовать сбора и обмена информацией по определенным операциям, а не по имеющимся активам. Следующие виды операций будут подлежать раскрытию:

• обмен криптоактивов на фиатные валюты или наоборот;
• обмен одного вида криптоактивов на другой;
• переводы криптоактивов.

Информация об операциях должна быть предоставлена в агрегированном виде по типам криптоактивов и с дифференциацией исходящих и входящих операций. Переводы необходимо будет классифицировать по типу перевода (например, airdrops, доход от стейкинга, займ и т.д.), если такие сведения доступны.

Информация, которая будет собираться и обмениваться, будет включать, среди прочего: общую сумму или справедливую рыночную стоимость, уплаченную/полученную по операциям с криптоактивами; общее количество единиц и количество соответствующих сделок приобретения / отчуждения соответствующих криптоактивов.

4. Кто должен будет отчитываться в рамках CARF?

CARF налагает обязательства по сбору данных и представлению отчетности на поставщиков услуг в области криптоактивов.  Поставщики услуг определяются как юридические и физические лица, которые в качестве коммерческой деятельности предоставляют услуги по осуществлению обменных операций с соответствующими криптоактивами для клиентов или от их имени, в том числе выступая в качестве контрагента, посредника или предоставляя торговую платформу.  Данное определение охватывает посредников и других поставщиков услуг, таких как биржи, брокеры и дилеры в торговле криптоактивами, операторы банкоматов криптоактивов.

Те поставщики услуг, которых коснется данное законодательство, должны будут идентифицировать пользователей криптоактивов, определить юрисдикцию их налогового резидентства для целей отчетности и собрать необходимую информацию для соблюдения требований отчетности по CARF.

5. Какой статус у CARF в настоящее время?

На данный момент ОЭСР только опубликовала окончательный текст CARF. Важное решение относительно CARF, которое еще не принято, заключается в том, должна ли CARF стать глобальным минимальным стандартом или только добровольной рамочной моделью. Между тем, ОЭСР разрабатывает пакет документов по внедрению CARF, чтобы обеспечить последовательное применение CARF на национальном и международном уровне.

6. Будет ли Швейцария внедрять CARF?

Поскольку еще не принято решение о том, будет ли CARF минимальным глобальным стандартом или только рекомендуемой структурой, Швейцария еще не заявила о включении стандартов CARF в национальное законодательство. Если CARF будет принята в качестве минимального глобального стандарта, то в Швейцарии ее внедрение произойдет не ранее 2026 года. В этом случае первый обмен данными об операциях с криптоактивами произойдет в 2027 году.

7. Какова позиция ЕС?

Следует отметить, что аналогичные инициативы есть и на уровне ЕС. В частности, Европейская комиссия в настоящее время рассматривает поправки к Директиве ЕС об административном сотрудничестве (Директива 2011/16/EU, известная как DAC 6). Новая версия DAC (DAC 8) содержит положения об отчетности и обмене информацией о криптоактивах, которые аналогичны CARF. Текущий проект DAC 8 требует, чтобы определенные поставщики услуг в сфере криптоактивов, независимо от их местонахождения, сообщали информацию об операциях клиентов, проживающих в ЕС. Если эти экстерриториальные положения будут сохранены в окончательном тексте директивы, швейцарские поставщики услуг, работающие с клиентами из ЕС, скорее всего, попадут под их действие и должны будут удостовериться, что они имеют соответствующие процессы и механизмы для представления отчетности о клиентах из ЕС в соответствии с требованиями DAC 8.

8. Что следует сделать прямо сейчас?

Вполне вероятно, что в ближайшем будущем будет принята та или иная форма обмена информацией о криптоактивах. Поставщики услуг, предлагающие любые виды услуг в области обменных операций с использованием криптоактивов, должны следить за развитием нормативно-правовой базы на уровне ОЭСР и ЕС и оценивать потенциальные последствия дополнительной отчетности. В частности, следует подумать о юридической документации и вопросах взаимодействия с клиентами, а также о влиянии новых требований на существующие и новые продукты и услуги.

LINDEMANNLAW может помочь Вам оценить потенциальное последствия CARF для компаний Вашей группы, а также следить за ходом принятия CARF в различных юрисдикциях.  Для компаний, потенциально попадающих под действие CARF, мы можем проанализировать процессы работы с клиентами, чтобы убедиться, что вся необходимая информация может быть получена.

Если Вы хотите получить дополнительную информацию, пожалуйста, обращайтесь к нам.  Мы будем рады помочь!