La Suisse est depuis longtemps une destination privilégiée pour les particuliers fortunés à la recherche de stabilité financière, de qualité de vie et de fiscalité avantageuse. L’une des principales raisons de cet attrait est le système fiscal unique de la Suisse, en particulier le régime d’imposition à forfait.
Dans cet article, nous fournissons un aperçu complet de l’imposition forfaitaire en Suisse, en expliquant ses avantages, les critères d’éligibilité et les implications fiscales pour les particuliers fortunés étrangers qui envisagent de déménager.
Qu’est-ce que l’imposition forfaitaire en Suisse?
L’imposition forfaitaire, également connue sous le nom d’« imposition basée sur les dépenses » ou de « forfait fiscal », est une procédure d’évaluation fiscale simplifiée accessible aux ressortissants étrangers éligibles qui s’installent en Suisse. Cette méthode est non seulement facile à appliquer, mais elle peut également entraîner une réduction significative de la charge fiscale d’une personne.
Comment la base d’imposition est-elle calculée?
Lors de l’application de l’imposition forfaitaire, le plus élevé des montants suivants est utilisé comme base imposable au lieu du revenu mondial du contribuable :
✔ Le coût de la vie annuel du contribuable, ou
✔ Sept fois les frais de location du contribuable, ou
✔ Un montant forfaitaire de CHF 434 700, ou
✔ Des revenus de source suisse.
Cette base imposable limitée est soumise aux taux d’imposition ordinaires.
Où l’imposition forfaitaire est-elle disponible?
L’imposition forfaitaire est disponible dans la plupart des cantons suisses, à l’exception de:
✘ Zurich
✘ Schaffhouse
✘ Appenzell Rhodes-Extérieures
✘ Bâle-Campagne
✘ Bâle-Ville
Bien que les règles d’application de l’imposition d’après la dépense soient harmonisées au niveau fédéral, l’autorité fiscale relève de chaque canton et ceux-ci peuvent mettre en œuvre des règles plus détaillées pour définir l’assiette imposable.
Qui peut bénéficier de l’imposition d’après la dépense?
Les personnes physiques peuvent bénéficier de l’imposition d’après la dépense si elles remplissent toutes les conditions suivantes :
- Citoyenneté non suisse – Seuls les ressortissants étrangers peuvent en faire la demande.
- Première résidence fiscale en Suisse – La personne doit établir sa résidence fiscale en Suisse pour la première fois ou après une absence d’au moins 10 ans.
- Aucune activité lucrative en Suisse – Le contribuable ne doit exercer aucune activité professionnelle ou commerciale sur le territoire suisse.
Pour les couples mariés, les deux conjoints doivent remplir ces conditions d’éligibilité.
Activités restreintes
L’interdiction d’exercer des activités lucratives en Suisse s’étend même aux engagements rémunérés occasionnels, y compris, mais sans s’y limiter:
✔ Les fonctions de directeur non exécutif
✔ Les prestations artistiques
✔ La participation à des sports professionnels
Par conséquent, il est impératif de s’assurer qu’aucune de ces activités n’est exercée sur le territoire suisse ou à partir d’une base suisse.
Une fois que le bureau des impôts compétent a approuvé une demande d’imposition forfaitaire, celle-ci peut être appliquée indéfiniment tant que les conditions d’éligibilité ci-dessus sont remplies.
Quels sont les avantages de l’imposition forfaitaire?
L’imposition forfaitaire offre plusieurs avantages aux personnes fortunées étrangères qui s’installent en Suisse:
✔ Réduction de la charge fiscale
L’imposition forfaitaire n’est pas basée sur le revenu mondial, mais sur des dépenses convenues à l’avance, ce qui peut réduire considérablement l’impôt global à payer.
✔ Simplification de la procédure fiscale
Les contribuables ne sont pas tenus de déclarer leurs revenus ou leurs actifs étrangers. L’assiette fiscale est prédéterminée, ce qui garantit la prévisibilité et la sécurité juridique des obligations fiscales.
✔ Accès aux conventions de double imposition
Dans de nombreux cas, les contribuables soumis à l’imposition forfaitaire peuvent bénéficier du vaste réseau de conventions de double imposition de la Suisse, ce qui contribue à éviter la double imposition.
✔ Aucune restriction de durée
Tant que les conditions d’éligibilité sont remplies, les contribuables peuvent conserver indéfiniment le statut d’imposition forfaitaire.
Cette structure fiscale offre une alternative intéressante aux méthodes d’imposition conventionnelles, faisant de la Suisse une destination de choix pour la planification patrimoniale internationale.
Quels impôts s’appliquent dans le cadre de l’imposition forfaitaire?
Un contribuable soumis à la méthode forfaitaire est redevable de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur la fortune.
L’impôt sur le revenu est calculé en appliquant le taux d’imposition ordinaire au plus élevé des montants suivants:
✔ Frais de subsistance dans le monde entier
✔ CHF 434 700 (à partir du 1er janvier 2025)
✔ Sept fois les frais de location ou trois fois les frais d’hôtel
✔ Revenu brut de source suisse.
Selon le canton et la situation familiale du contribuable, les taux d’imposition applicables peuvent varier entre 18% et 45%.
Les méthodes de calcul de la fortune imposable varient d’un canton à l’autre, mais la méthode la plus répandue consiste à fixer la fortune imposable comme étant vingt fois le revenu imposable. Cette fortune nette calculée est soumise aux taux ordinaires de l’impôt sur la fortune. En général, l’impôt sur la fortune n’augmente pas de manière significative la charge fiscale globale d’un contribuable individuel.
L’impôt sur les successions s’applique-t-il à la succession forfaitaire du contribuable?
L’impôt sur les successions et les donations est prélevé uniquement au niveau cantonal. Certains cantons n’imposent aucun impôt sur les successions. Dans les cantons qui appliquent l’impôt sur les successions, aucun impôt n’est dû si les héritiers sont le conjoint survivant et/ou les descendants de la personne décédée. Il en va de même pour les donations au profit du conjoint et des descendants du donateur.
La Suisse reste une juridiction de premier plan pour les particuliers fortunés à la recherche d’un traitement fiscal favorable, de stabilité politique et de sécurité financière. Le système d’imposition forfaitaire offre une approche attrayante et simplifiée de la fiscalité, aidant les particuliers fortunés à minimiser légalement leur obligation fiscale tout en bénéficiant des nombreux avantages de la résidence suisse.
LINDEMANNLAW est spécialisé dans la planification fiscale pour les particuliers fortunés. Grâce à nos avocats fiscalistes certifiés en Suisse et à nos années d’expérience, nous fournissons une assistance spécialisée en matière d’imposition forfaitaire, de résidence et de structuration de patrimoine. Contactez-nous dès aujourd’hui pour une consultation et découvrez comment nous pouvons vous aider à optimiser votre stratégie fiscale en Suisse.
