Les récents changements apportés au système fiscal britannique ont suscité un vif intérêt chez les particuliers fortunés (HNWI). Ces changements devraient remodeler le paysage fiscal, en particulier avec l’abolition du régime des résidents non domiciliés (RnD). Il est donc essentiel, pour une planification financière efficace, de comprendre ces mises à jour et leurs implications. Dans cet article, nous allons explorer les nouvelles règles fiscales, les comparer avec le régime RnD aboli et discuter des mesures transitoires conçues pour faciliter le passage au nouveau système.

Quels sont les principaux changements apportés à l’imposition des particuliers fortunés au Royaume-Uni?

Le régime RnD du Royaume-Uni, qui permettait aux particuliers RnD de mettre à l’abri les revenus et les actifs étrangers sur la base des transferts de fonds, sera aboli à compter du 6 avril 2025. Il sera remplacé par le régime des revenus et gains étrangers (FIG), qui offre des conditions moins favorables. Dans le cadre de ce nouveau régime, les personnes qui deviennent résidentes britanniques après avoir résidé hors du Royaume-Uni pendant au moins dix années consécutives pourront bénéficier d’une exonération de l’impôt britannique sur les revenus et les gains étrangers pendant un maximum de quatre exercices fiscaux.

Les personnes physiques qui sont résidentes du Royaume-Uni depuis l’exercice 2022/23 ou plus tard peuvent bénéficier du régime FIG pour toutes les années éligibles restantes. Dans le cadre du régime FIG, les contribuables admissibles seront exonérés de l’impôt britannique sur les revenus et les gains étrangers, que ces montants soient ou non transférés au Royaume-Uni. Toutefois, contrairement aux règles RnD, les revenus et les plus-values étrangers doivent être déclarés dans les déclarations fiscales britanniques.

Pour faciliter la transition vers la base d’imposition résultante, certaines mesures transitoires ont été introduites pour réduire la charge fiscale des personnes concernées.

Quelles sont les principales différences entre l’imposition RnD supprimée et le régime FIG?

Les personnes éligibles au régime FIG seront exonérées de l’impôt britannique sur les revenus et les gains étrangers pendant les quatre années de leur résidence au Royaume-Uni. Toutefois, pour ceux qui arrivent avant l’année fiscale 2025/2026, la période de quatre ans sera ajustée en conséquence. Le régime FIG s’applique quel que soit le domicile ou la nationalité du contribuable et exonère les revenus et gains étrangers même s’ils sont transférés au Royaume-Uni.

Si le nouveau régime élargit le champ d’application de l’exonération en termes de personnes éligibles et de revenus imposables, sa limitation à quatre ans seulement constitue un inconvénient notable. Après cette période, les contribuables seront soumis à l’impôt sur le revenu pour leurs revenus et gains mondiaux. En outre, une déclaration complète de tous les revenus et gains mondiaux sera exigée.

Quelles sont les mesures transitoires?

Pour faciliter la transition vers la base d’imposition résultante, le Royaume-Uni a mis en place plusieurs mesures transitoires :

✔ Temporary Repatriation Facility: Les contribuables peuvent rapatrier les revenus et les gains étrangers à un taux d’imposition réduit pendant trois ans à compter de l’année fiscale 2025/26. Les revenus et gains rapatriés seront imposés à 12 % pendant les deux premières années, puis à 15 % la troisième année.

✔ Rebasage des actifs étrangers: Les contribuables qui ont précédemment demandé la base de remise sous le régime RnD, mais qui ne sont pas admissibles au régime FIG en raison d’une résidence prolongée au Royaume-Uni, peuvent rebaser leurs actifs étrangers à leur valeur au 5 avril 2017 aux fins de l’impôt sur les plus-values.

Y a-t-il d’autres modifications des règles fiscales ayant un impact sur les particuliers?

Un autre changement important concerne l’introduction d’une « queue » d’impôt aux fins de l’impôt sur les successions. Cette règle prolonge la durée pendant laquelle les personnes restent soumises à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni après être devenues des résidents non britanniques :

Plus précisément:

✔ Pour les personnes qui ont résidé au Royaume-Uni pendant 10 à 13 ans, leur succession sera soumise à l’impôt britannique sur les successions si elles décèdent dans les trois ans suivant leur départ du Royaume-Uni.

✔ Pour chaque année supplémentaire de résidence au Royaume-Uni au-delà de 13 ans, la « queue » s’allonge d’un an.

La durée maximale de cette obligation fiscale extraterritoriale sur les successions est plafonnée à 10 ans.

L’impact de l’impôt « tail » peut être atténué si une convention de double imposition couvrant l’impôt sur les successions existe entre le Royaume-Uni et la dernière juridiction de résidence du contribuable décédé.

Existe-t-il d’autres pays offrant des règles fiscales avantageuses pour les personnes fortunées?

Les particuliers fortunés peuvent bénéficier de régimes fiscaux favorables dans plusieurs pays :

✔ Monaco: Pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques.

✔ Émirats arabes unis: Revenus et gains en capital exonérés d’impôt.

✔ Suisse: Conventions d’imposition forfaitaire.

✔ Italie: Flat tax pour les nouveaux résidents.

✔ Malte, Chypre et Grèce: Régimes fiscaux avantageux avec des incitations à la relocalisation.

Lors de la sélection d’une nouvelle juridiction, il est essentiel de prendre en compte:

✔ L’application des règles d’immigration: Critères de résidence et exigences en matière de visa.

✔ S tabilité juridique et fiscale: Protections juridiques solides et réglementation fiscale stable.

✔ Qualité de vie dans une juridiction donnée: Infrastructures, soins de santé, éducation, climat et opportunités culturelles.

Pour prendre une décision éclairée et durable, il est essentiel d’adopter une approche globale qui mette en balance les avantages fiscaux et ces considérations plus générales.

Les changements à venir dans le système d’imposition britannique pour les HNWI signifient un changement majeur dans la façon dont les revenus et les actifs étrangers sont traités. Il est essentiel de comprendre les différences entre le régime RnD aboli et le nouveau régime FIG, ainsi que les mesures transitoires disponibles, pour minimiser les obligations fiscales. Chez LINDEMANNLAW, nous sommes spécialisés dans l’aide aux HNWI pour gérer des situations fiscales complexes et optimiser leurs stratégies financières. Contactez-nous dès aujourd’hui pour obtenir des conseils fiscaux sur mesure et vous assurer que votre planification financière est alignée sur les derniers changements réglementaires.

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Les stratégies et les informations fournies dans le présent document sont uniquement destinées à des fins d’information générale et ne constituent pas un avis juridique. Les entreprises doivent consulter un avocat qualifié de LINDEMANNLAW pour obtenir des conseils juridiques adaptés à leur situation personnelle et pour s’assurer qu’elles respectent les lois et réglementations en vigueur.