Зачем переезжать в Швейцарию? Паушальное налогообложение физических лиц

Многие клиенты, задумывающиеся о переезде в Швейцарию, задают нам следующие вопросы:

1. Что такое паушальный налог в Швейцарии?

Иностранные граждане, переезжающие жить в Швейцарию, имеют право платить налог в Швейцарии на основании специального упрощенного метода расчета налога вместо обычных налогов на доходы и богатство.  В этом случае налог рассчитывается на основе ежегодных расходов на проживание  налогоплательщикa и зависимых лиц.  Этот метод определения налоговой базы обычно называют “паушальным налогообложением”, “lump–sum taxation” или “forfait fiscal“.

Паушальный метод налогообложения доступен во всех кантонах Швейцарии, за исключением кантонов Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль Ауссерроден, Базель Ландшафт и Базель Штадт. Очень популярными кантонами являются Цуг, Швиц, Тичино, Граубюнден, Берн.

2. Кто имеет право на паушальное налогообложение?

Физические лица имеют право платить налог в Швейцарии на основе ежегодных расходов, если они:

• не являются гражданами Швейцарии;
• впервые переезжают в Швейцарию, и
• не будут работать или заниматься препринимательской деятельностью в Швейцарии.

Важно отметить, что такие лица должны стать налоговыми резидентами Швейцарии, подлежащими налогообложению в Швейцарии в отношении всех доходов, полученных как в Швейцарии, так и за рубежом.

3. Каковы преимущества паушального налогообложения?

Паушальное налогообложение может быть интересно иностранным состоятельным физическим лицам, переезжающим в Швейцарию. Во-первых, расчет налога в Швейцарии значительно упрощается.   Во-вторых, иностранные активы и доходы от них не облагаются налогом в Швейцарии и их не надо раскрывать в ежегодных налоговых декларациях.  В-третьих, у налогоплательщика есть определенность в отношении уровня налогового бремени в Швейцарии на несколько лет.

4. Как подать заявление на единовременное налогообложение?

Заявление на применение паушального налогообложения необходимо подать в момент прибытия в Швейцарию или как минимум до возникновения первого налогового обязательства в Швейцарии. Для этого необходимо направить письменный запрос в налоговые органы соответствующего кантона.  Налоговые органы соответствующего кантона выдают официальное подтверждение разрешения применения паушального налога, которое обычно действует 5 лет (при условии, что нет существенного изменения обстоятельств). По истечении 5 лет такое разрешение может быть продлено, процесс продления аналогичен процедуре подачи заявления на получение первоначального разрешения.  Не существует ограничений на период, в течение  которого можно пользоваться паушальным налогообложением, если соблюдены все условия для его применения.  Налогоплательщик всегда может перейти на обычное налогообложение.

5. Что такое минимальный налог и как он рассчитывается?

При паушальном режиме налогообложения сумма налога рассчитывается на основе ежегодных расходов.  При этом налогооблагаемая база не может быть ниже так называемого «минимального уровня». Минимальная налогооблагаемая база определяется как наибольшая из следующих сумм:

a) CHF 421 700 (с 1 января 2023);

b) 7 x арендная стоимость  собственной недвижимости, при проживании в собственной недвижимости в Швейцарии, или 3 x аренодная плата при проживании в арендованной недвижимости;

c) доход от активов в Швейцарии (включая, в частности, от недвижимого и движимого имущества в Швейцарии и от капитала, инвестированного в Швейцарии).

Пункт (c) выше принято называть “контрольным расчетом”.

6. Что такое капитал, инвестированный в Швейцарии?

Для налогоплательщиков, применяющих режим паушального налогообложения, активы и доходы от источников за пределами Швейцарии не включаются в контрольный расчет. Доход считается полученным от капитала, инвестированного в Швейцарии, если источник дохода находится в Швейцарии.  Источниками дохода, расположенными в Швейцарии, обычно считаются:

• долговые ценные бумаги, выпущенные резидентом Швейцарии;
• долевые ценные бумаги, эмитент которых является резидентом Швейцарии или имеет зарегистрированный офис в Швейцарии.

Место депозитария, где учитываются права на соответствующие долговые или долевые ценные бумаги, или валюта, в которой они выпущены, не имеют решающего значения в данном контексте.

Мы рекоментдуем внимаетельно проанализировать все Ваша активы и при необходимости изменить структуру владения ими до переезда в Швейцарию.

7. Как правила паушального налогообложения применяются к иностранным трастам?

Как правило, выплаты из иностранных трастов не должны включаться в контрольный расчет швейцарских бенефициаров, пользующихся паушальным режимом налогообложения, так как такие выплаты являются доходом от источников за пределами Швейцарии.

Следует быть осторожными с иностранными трастами, в которых швейцарский налоговый резидент является одновременно и учредителем и бенефициаром.   Согласно существующей практике, такие трасты могут считаться прозрачными для швейцарских налоговых целей, если учредитель сохраняет значительный контроль над трастом или его активами.   Для таких трастов существует риск того, что для налоговых целей активы в трасте будут продолжать считаться активами учредителя, а доход от них – доходом учредителя.  Если при этом есть доходы из швейцарских источников, то они будут включены в контрольный расчет для целей единовременного налога.

Поскольку все трасты разные, рекомендуется проанализировать структуру каждого траста и согласовать его налогообложение по правилам паушального налога с налоговыми органами Швейцарии.

LINDEMANNLAW может помочь Вам в процессе переезда в Швейцарию.  Мы можем оценить Ваши личные обстоятельства и помочь в решении иммиграционных и налоговых вопросов в Швейцарии.  От Вашего имени мы можем подать заявление на получение вида на жительство в миграционные органы и на паушальное налогообложение – в швейцарские налоговые органы.

Пожалуйста, обращайтесь к нам за дополнительной информацией, мы будем рады помочь.