Планирование налога на наследство представляет собой сложную область, особенно в трансграничном контексте. Необходимо учитывать множество факторов, таких как налоговое законодательство соответствующих стран, место жительствa и налоговое резидентство покойного и бенефициаров, а также место нахождения активов.

Одной из наиболее серьезных проблем при планировании наследства является двойное налогообложение. Это происходит, когда две или более стран пытаются обложить налогом одно и то же имущество после смерти. Двойное налогообложение может быть очень дорогостоящим и трудоемким для бенефициаров, поэтому важно принять меры, чтобы избежать его.

1. Как взимаются налоги на наследство в разных странах?

Существует две основные модели обложения налогом наследства:

• Налог на имущество наследодателя: В странах общего права, таких как Великобритания и США, налоги на наследство обычно выплачиваются из имущества умершего человека в ходе процедуры открытия наследства. Это означает, что налоги должны быть уплачены до того, как право собственности на имущество будет передано наследникам.
• Налог при распределении наследства: В странах гражданского права, напротив, обычно применяется модель, при которой налог на наследство взимается в момент распределения имущества среди наследников. Это означает, что налоги уплачиваются лицами, получающими наследство, т.е. наследниками.

В Швейцарии налоги на наследство действуют по определенной схеме. Эти налоги устанавливаются кантонами, причем в большинстве случаев они взимаются с той части наследства, которая переходит к получателю, называемому наследником или легатарием. Отдельно стоит кантон Золотурн, в котором налог на наследство взимается с самого имущества наследодателя.

2. В какой стране мои активы могут облагаться налогом на наследство?

При определении того, в какой стране ваши активы могут облагаться налогом на наследство, точные правила зависят от налогового законодательства, специфического для каждой страны. В общих чертах, при рассмотрении вопроса о налогообложении активов после смерти вступают в силу несколько факторов:

• Налоговое резидентство или домициль наследодателя: Страна, в которой умершее лицо являлось налоговым резидентом или имело последнее место жительства, часто является ключевой юрисдикцией, заинтересованной в налогообложении наследства.
• Налоговое резидентство наследников или бенефициаров: Аналогичным образом, страна, в которой наследники или бенефициары являются налоговыми резидентами, может предъявить права на налогообложение активов, полученных такими лицами в качестве наследства.
• Место нахождения активов: Кроме того, налог может взиматься в той стране, в которой находятся активы.

Например, в Швейцарии действует общее правило, согласно которому имущество, находящееся во всем мире, обычно облагается налогом на наследство в том кантоне, в котором умерший имел последнее место жительства. При этом недвижимое имущество облагается налогом по месту его нахождения.

Если речь идет о нескольких юрисдикциях и их налоговые правила в отношении наследства не совпадают, как описано выше, возникает возможность двойного налогообложения одних и тех же активов. Это подчеркивает важность тщательного планирования наследства.

3. Некоторые примеры трансграничного налогообложения наследства

Пример 1: недвижимость в США и американские ценные бумаги

В соответствии с правилами налогообложения наследства недвижимость на территории США рассматривается как актив, находящийся в США.  Аналогичным образом, акции, выпущенные американскими корпорациями, рассматриваются как активы, находящиеся в США, даже если они принадлежат лицам за пределами США.  Если такие активы принадлежат лицам, не являющимся налоговыми резидентами США, они облагаются налогом на имущество, который может достигать 40%. Важно отметить, что внутреннее налоговое законодательство США предусматривает лишь незначительное освобождение от налога в размере 60 000 долл. США.  Кроме того, не существует автоматического освобождения от налога активов, переходящих к пережившему супругу. Это означает, что в случае смерти иностранного владельца американской недвижимости или американских акций стоимость этих активов, превышающая 60 000 долларов США, будет облагаться налогом на имущество в США по ставке до 40%. В то же время могут возникнуть обязательства по уплате налога на наследство в стране, где умерший владелец таких активов был налоговым резидентом на момент своей смерти.

Пример 2: Недвижимость в Великобритании

Недвижимость в Великобритании является активом, находящимся в Великобритании и подлежащим обложению налогом наследство в Великобритании, независимо от налогового статуса ее владельца. В Великобритании налог на наследство взимается по ставке 40% со стоимости недвижимости, превышающей “предел, облагаемый по нулевой ставке” (в настоящее время 325 000 фунтов стерлингов). Существует несколько освобождений от налогообложения, например, льгота для супругов, которая позволяет не облагать налогом на наследство имущество, перешедшее от умершего супруга к пережившему супругу. Кроме того, страна, в которой проживал владелец британской недвижимости на момент смерти, может предъявить право на обложение налогом на наследство активов такого физического лица, находящихся по всему миру.

4. Можно ли избежать двойного налогообложения?

В случаях, когда активы могут облагаться налогом в нескольких юрисдикциях, существует два основных метода предотвращения двойного налогообложения:

• Договоры о налогообложении наследства: Существование договора о налогообложении имущества или наследства между страной, в которой находятся активы, и страной, в которой проживал умерший или живет бенефициар, может стать решением проблемы. Такие договоры определяют конкретные налоговые режимы и льготы, обеспечивая ясность и потенциальное освобождение от двойного налогообложения.
• Односторонние налоговые кредиты: Некоторые юрисдикции предлагают односторонние налоговые кредиты, позволяющие налогоплательщикам зачесть налоги, уплаченные в одной стране, в счет своих обязательств в другой. Это может быть ценным инструментом для предотвращения двойного налогообложения и обеспечения того, чтобы активы не были обременены чрезмерными налогами.

5. Есть ли у Швейцарии соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на наследство с другими странами?

Швейцарии имеет соглашения об избежании двойного налогообложения наследства с восемью странами, включая Австрию, Германию, Данию, Нидерланды, Финляндию, Швецию, Великобританию и США.  Данные соглашения предоставляют значительные льготы для резидентов соответствующих стран.

В качестве примера можно привести соглашение с США, предоставляющее швейцарским налоговым резидентам значительные льготы по налогам на наследство в США. Статья III договора предоставляет налоговым резидентам Швейцарии освобождение от налога, рассчитываемое как пропорциональная часть освобождения, предоставляемого гражданам США (в настоящее время 12 060 000 долл. США), исходя из доли стоимости американских активов, облагаемых налогом на недвижимость, в стоимости общемировых активов, что значительно превышает стандартную льготу для нерезидентов США в размере 60 000 долл.

Другой благоприятный договор – договор между Швейцарией и Великобританией – освобождает от уплаты налога на наследство в Швейцарии недвижимое имущество, находящееся за ее пределами.

6. Существуют ли возможности для планирования налогов на наследство?

Наряду с традиционными инструментами, такими как завещания и полисы страхования жизни, можно рассмотреть такие инструменты, как трасты, фонды или личные инвестиционные компании. Не стоит упускать из виду и стратегическую ценность прижизненных подарков или комбинацию всех перечисленных инструментов.

Разрабатывая стратегию планирования наследства, задайте следующие ключевые вопросы:

• Какие виды активов задействованы (например, недвижимость, ценные бумаги, имущественные права, полисы страхования жизни, цифровые активы)?
• Где находятся эти активы (situs)?
• Какое гражданство, место жительства и статус налогового резидента у физических лиц, владеющих активами и у потенциальных наследников?
• Каково семейное положение участвующих лиц?
• Какова степень родства владельца активов и потенциальных бенефициаров?
• Какова структура собственности соответствующих активов (принадлежат ли они физическому лицу напрямую или через личную компанию или траст)?

Составление идеального плана наследования зависит от уникального сочетания вышеперечисленных факторов. При наличии нескольких юрисдикций, может потребоваться более сложное структурирование.

Мы поможем Вам оценить текущую ситуацию и найти индивидуальные решения по планированию наследства, включая, при необходимости, создание траста/фонда и составление завещания.