Недавние изменения в налоговой системе Великобритании вызвали значительный интерес среди состоятельных лиц (HNWI). Эти изменения должны изменить налоговый ландшафт, особенно в связи с отменой режима «резидент-недомициль» (RnD). Поэтому понимание этих изменений и их последствий имеет решающее значение для эффективного финансового планирования. В этой статье мы рассмотрим новые налоговые правила, сравним их с отмененным режимом RnD и обсудим переходные меры, призванные облегчить переход к новой системе.

Каковы основные изменения в налогообложении состоятельных лиц в Великобритании?

Режим RnD в Великобритании, который позволял физическим лицам с высоким уровнем дохода укрывать иностранные доходы и активы на основе принципа денежного перевода, будет отменен с 6 апреля 2025 года. На смену ему придет режим иностранных доходов и выгод (FIG), который предлагает менее выгодные условия. Согласно новому режиму, лица, ставшие резидентами Великобритании после как минимум 10 лет проживания за пределами Соединенного Королевства, будут иметь право на освобождение от уплаты налога на иностранные доходы и прибыль в течение максимум четырех финансовых лет.

Лица, которые являются резидентами Великобритании с 2022/23 финансового года или позже, могут претендовать на режим FIG в течение всех оставшихся лет. В соответствии с режимом FIG налогоплательщики, отвечающие требованиям, освобождаются от уплаты британского налога на иностранные доходы и прибыль, независимо от того, переводятся ли эти суммы в Великобританию. Однако, в отличие от правил RnD, иностранные доходы и прибыль должны быть задекларированы в налоговых декларациях Великобритании.

Для облегчения перехода на возникающую основу налогообложения были введены определенные переходные меры, призванные снизить налоговое бремя для затронутых лиц.

В чем заключаются основные различия между отмененным налогообложением по принципу RnD и режимом FIG?

Квалифицированные физические лица в рамках режима FIG будут освобождены от уплаты британского налога на иностранные доходы и прибыль на срок до четырех лет проживания в Великобритании. Однако для тех, кто прибудет в Великобританию до 2025/2026 финансового года, четырехлетний период будет соответствующим образом скорректирован. Режим FIG применяется независимо от домициля или гражданства налогоплательщика и освобождает от уплаты налогов иностранные доходы и прибыль, даже если они переводятся в Великобританию.

Хотя новый режим расширяет сферу применения освобождения как в отношении лиц, имеющих право на освобождение, так и в отношении налогооблагаемого дохода, его ограничение всего четырьмя годами является заметным недостатком. По истечении этого срока налогоплательщики будут облагаться подоходным налогом со всех своих доходов и выгод, полученных по всему миру. Кроме того, потребуется полное раскрытие информации обо всех доходах и выгодах по всему миру.

Каковы переходные меры?

Чтобы облегчить переход на возникающую основу налогообложения, Великобритания ввела ряд переходных мер:

✔ Временный механизм репатриации: Налогоплательщики могут переводить иностранные доходы и прибыль по сниженной налоговой ставке в течение трех лет, начиная с 2025/26 налогового года. В течение первых двух лет репатриируемые доходы и прибыль будут облагаться налогом по ставке 12 %, которая увеличится до 15 % в третий год.

✔ Восстановление иностранных активов: Налогоплательщики, которые ранее применяли режим репатриации в рамках режима RnD, но не подпадают под режим FIG в связи с продлением срока проживания в Великобритании, могут пересчитать стоимость своих иностранных активов по состоянию на 5 апреля 2017 года для целей налога на прирост капитала.

Существуют ли другие изменения в налоговых правилах, затрагивающие физических лиц?

Еще одно значительное изменение связано с введением «хвостового» налога для целей налогообложения наследства. Это правило продлевает срок, в течение которого физические лица, ставшие нерезидентами Великобритании, облагаются налогом на наследство:

А именно:

✔ Для лиц, проживавших в Великобритании от 10 до 13 лет, их имущество будет облагаться налогом на наследство в Великобритании, если они скончались в течение трех лет после выезда из Великобритании.

✔ За каждый дополнительный год проживания в Великобритании сверх 13 лет «хвост» увеличивается на один год.

Максимальный срок действия экстерриториального обязательства по уплате налога на наследство ограничен 10 годами.

Влияние налога на «хвост» может быть смягчено, если между Великобританией и последней юрисдикцией проживания покойного налогоплательщика существует соглашение об избежании двойного налогообложения, покрывающее налог на наследство.

Существуют ли другие страны, предлагающие выгодные правила налогообложения для состоятельных лиц?

Физические лица с высоким уровнем благосостояния могут воспользоваться льготными налоговыми режимами в нескольких странах:

✔ Монако: подоходный налог отсутствует.

✔ Объединенные Арабские Эмираты: Доходы и прирост капитала не облагаются налогом.

✔ Швейцария: Соглашения о единовременном налогообложении.

✔ Италия: Единый налог для новых резидентов.

✔ Мальта, Кипр и Греция: Выгодные налоговые режимы со стимулами для переезда.

При выборе новой юрисдикции необходимо учитывать:

✔ Применение иммиграционных правил: Критерии резидентства и визовые требования.

✔ Правовая и налоговая стабильность: Надежная правовая защита и стабильное налоговое регулирование.

✔ Качество жизни в данной юрисдикции: Инфраструктура, здравоохранение, образование, климат и культурные возможности.

Целостный подход, сочетающий налоговые льготы с этими более широкими соображениями, имеет решающее значение для принятия обоснованного и устойчивого решения.

Грядущие изменения в системе налогообложения Великобритании для HNWI означают серьезный сдвиг в отношении к иностранным доходам и активам. Понимание различий между отмененным режимом RnD и новым режимом FIG, а также доступных переходных мер является ключом к минимизации налоговых обязательств. Мы в LINDEMANNLAW специализируемся на оказании помощи HNWI в управлении сложными налоговыми ландшафтами и оптимизации их финансовых стратегий. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить индивидуальную налоговую консультацию и убедиться, что ваше финансовое планирование соответствует последним изменениям в законодательстве.

Отказ от ответственности:
Стратегии и информация, представленные в настоящем документе, предназначены только для общих информационных целей и не являются юридической консультацией. Предприятиям следует проконсультироваться с квалифицированным юристом из LINDEMANNLAW для получения индивидуальной юридической консультации, учитывающей их индивидуальные обстоятельства и обеспечивающей соблюдение действующих законов и нормативных актов.