Швейцария, известная своим развитым финансовым сектором и законами о банковской тайне, также установила строгие рамки для соблюдения налогового законодательства. Финансовые учреждения, работающие в Швейцарии, должны соблюдать широкий спектр налоговых норм, чтобы обеспечить соответствие не только швейцарскому законодательству, но и международным стандартам. В этой статье рассматриваются ключевые аспекты соблюдения налогового законодательства Швейцарии финансовыми учреждениями, а также нормативные акты, требования и проблемы, с которыми они сталкиваются.

Отличаются ли требования к соблюдению налогового законодательства Швейцарии для швейцарских финансовых учреждений?

В принципе, нет. Ко всем юридическим лицам в Швейцарии, независимо от отрасли, применяется один и тот же налоговый режим. Однако сложность бизнеса финансовых учреждений отражается на количестве и сложности применяемых к ним налоговых правил. Налоговые органы разработали дополнительные практические публикации, которые применяются именно к финансовым учреждениям и должны соблюдаться налогоплательщиками. В первую очередь они касаются НДС (отдельная публикация для финансового сектора), гербовых сборов, налога у источника и, в ограниченной степени, подоходного налога. Что касается НДС, то швейцарские финансовые учреждения должны различать облагаемые и необлагаемые НДС обороты и уметь рассчитывать свой отраслевой вычет входного НДС. Что касается гербового сбора, то каждое финансовое учреждение должно определить, квалифицируется ли оно как швейцарский дилер по ценным бумагам для целей гербового сбора и какие продукты и операции облагаются гербовым сбором. Что касается налога у источника, необходимо учитывать правила, касающиеся процентных выплат, а также определения облигаций и векселей, специфические для данного налога.

Каковы отраслевые правила НДС?

Хотя в принципе все поставки товаров и услуг облагаются НДС, закон предусматривает несколько освобождений от НДС, применимых к финансовым услугам. К таким исключениям относятся:

✔ Предоставление кредитов и брокерские услуги
✔ Банковские и платежные услуги
✔ Брокерские услуги по ценным бумагам
✔ Управление и распространение некоторых схем коллективного инвестирования

Подробный каталог того, как классифицировать каждую услугу для целей НДС, опубликован в публикации 14 «Финансовый сектор» Федерального налогового управления Швейцарии. Каждое финансовое учреждение должно знать, как классифицировать свои услуги для целей швейцарского НДС, и применять НДС соответствующим образом. Такая квалификация также важна для применения механизма обратного начисления, поскольку облагаемые НДС услуги, полученные из-за рубежа, должны облагаться НДС самостоятельно.

Кроме того, квалификация получателей для целей НДС является более сложной для поставщиков финансовых услуг. В случае иностранных получателей, являющихся пассивными инвестиционными структурами, такими как частные инвестиционные компании или трасты, поставщик должен проверить, является ли бенефициарный владелец такой структуры резидентом Швейцарии или нет, и применять швейцарский НДС, если бенефициарный владелец находится в Швейцарии.

Что касается вычета входного НДС, то для банков был определен специальный метод расчета. Этот метод позволяет швейцарским банкам эффективно рассчитывать и применять такую квоту. Подробности опубликованы в отраслевой публикации по НДС № 15 «Единовременный вычет входного НДС для банков». Поскольку правила НДС распространяются на весь оборот финансового учреждения, неправильное применение этих правил может привести к существенным финансовым потерям.

Как правила НДС применяются к финансовым учреждениям в Лихтенштейне?

Швейцария и Лихтенштейн образуют единую территорию НДС в соответствии с двусторонним соглашением, что означает, что к финансовым учреждениям в Лихтенштейне применяются те же правила НДС, что и в Швейцарии.

Финансовые учреждения в Лихтенштейне должны соблюдать положения швейцарского законодательства по НДС, включая исключения для некоторых финансовых услуг, таких как предоставление кредитов, брокерские услуги и управление схемами коллективного инвестирования. Эти освобождения идентичны тем, которые применяются в Швейцарии.

Что такое гербовый сбор в Швейцарии и как финансовые учреждения должны его применять?

Гербовый сбор — это налог, взимаемый в Швейцарии с различных финансовых операций. Он включает в себя три основные категории:

✔ Вклады в уставный капитал
✔ Передача ценных бумаг (гербовый сбор за передачу)
✔ Страховые премии

Для швейцарских финансовых учреждений наиболее актуальным является налог на передачу ценных бумаг. Налог на переводную марку применяется к операциям с ценными бумагами с участием швейцарских дилеров по ценным бумагам, к которым относятся банки, страховщики, брокеры, управляющие активами, а также швейцарские компании или пенсионные фонды, владеющие ценными бумагами на сумму 10 млн швейцарских франков и более. Этот налог взимается при продаже и покупке акций и облигаций, при обращении капитала, а также при выпуске паев иностранных фондов. Структурированные продукты также облагаются этим налогом, в частности, их облигационный компонент.

Налог рассчитывается на основе каждой сделки, при этом ставки составляют 0,075% для отечественных ценных бумаг и 0,15% для иностранных ценных бумаг, применяемые к каждому контрагенту. Некоторые контрагенты могут быть освобождены от уплаты своей части налога при условии, что они могут надлежащим образом подтвердить свой статус освобождения.

Швейцарские дилеры по ценным бумагам обязаны вести подробный журнал учета налога на передачу ценных бумаг, в котором фиксируются все операции с ценными бумагами и соответствующие параметры для расчета налога.

Учитывая операционный характер этого налога и множество факторов, участвующих в его расчете, создание эффективного процесса соблюдения требований имеет решающее значение для швейцарских финансовых учреждений.

Как швейцарский налог у источника выплаты влияет на банки и инвестиционные фонды?

Швейцарский налог у источника выплаты оказывает существенное влияние на банки и коллективные инвестиционные схемы.

Налог у источника в размере 35% взимается с процентных платежей, осуществляемых швейцарскими банками своим клиентам, что позволяет банкам выплачивать напрямую клиентам только 65% от суммы процентов. Чтобы избежать этого налога, банки могут использовать фидуциарные депозиты в иностранных банках, при соблюдении особых условий и требований к документации, сформулированных Федеральным налоговым управлением Швейцарии.

Хотя проценты по кредитам обычно не облагаются налогом у источника, они могут облагаться по ставке 35%, если кредит квалифицируется как инструмент коллективного привлечения капитала. Это происходит, например, когда должник берет кредит на одинаковых условиях у более чем десяти кредиторов или на переменных условиях у более чем двадцати кредиторов. Следовательно, синдицированные кредиты требуют тщательного рассмотрения во избежание начисления налога у источника выплаты и влияния на доходность инвестиций.

Выплаты из швейцарских схем коллективного инвестирования также облагаются налогом у источника. Однако налогооблагаемая сумма может быть уменьшена за счет отдельного учета выплат от прироста капитала, которые не облагаются налогом. Кроме того, фонды с прямыми инвестициями в швейцарскую недвижимость могут избежать налога у источника на выплаты от этих инвестиций, если они должным образом задокументированы и отражены в отчетности.

Как показано выше, швейцарская система налогообложения у источника выплаты является сложной и имеет далеко идущие последствия для финансовых учреждений и инвесторов. Она требует внимания к деталям при проведении различных финансовых операций. Правильное понимание и управление этими налоговыми обязательствами имеет решающее значение для соблюдения требований и оптимизации финансовых результатов.

Соблюдение налогового законодательства Швейцарии для финансовых учреждений — это многогранный процесс, требующий глубокого понимания местных норм, судебной практики и практики налоговых органов. Внедрение надежных программ обеспечения соответствия и применение передового опыта позволяют финансовым учреждениям ориентироваться в сложностях швейцарского налогового законодательства.

Управление швейцарским налоговым законодательством требует специальных знаний. Наша команда экспертов в области права и налогообложения поможет вашему финансовому учреждению разработать надежные стратегии соблюдения налогового законодательства и снизить регуляторные риски.