Швейцария — одно из самых привлекательных мест для ведения бизнеса во всем мире благодаря стабильной экономике, четкой законодательной базе и значительным налоговым льготам. Создание филиала — это эффективный способ получить доступ к швейцарскому рынку. Ниже мы приводим обзор налоговой системы и стратегических возможностей для иностранных компаний, открывающих филиалы в Швейцарии.

Как облагаются налогом филиалы в Швейцарии?

Юридически филиал считается частью иностранной материнской компании. Если оно представляет собой постоянное представительство в Швейцарии, это влечет за собой возникновение обязательств по уплате местного налога. Под постоянным представительством понимается стационарный объект, существующий не менее 12 месяцев, на котором осуществляется значительная часть деятельности компании. К ним относятся офисы управления, филиалы, производственные помещения, производственные предприятия, мастерские, торговые точки, постоянные представители, шахты, карьеры или строительные площадки.

Основные моменты налогообложения:

✓ Налогообложение прибыли: Филиалы несут ограниченную налоговую ответственность в Швейцарии (ст. 51 п. 1 лит. b Федерального закона о налогообложении). Убытки иностранной материнской компании не могут быть зачтены.
✓ Налоговые обязательства: Прибыль, полученная в Швейцарии, как минимум, облагается налогом (ст. 52 п. 2 Федерального закона о налогообложении).
✓ Соглашения об избежании двойного налогообложения: Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СДН) помогает Швейцарии избежать неблагоприятных условий налогообложения при проведении трансграничных операций.

Помещения, используемые исключительно для хранения, демонстрации или доставки товаров, исключаются из определения постоянного представительства.

Каковы 5 ключевых преимуществ создания филиала?

1. Налоговая автономия кантонов:
   Налоговые ставки варьируются в зависимости от кантона, что позволяет выбрать стратегическое местоположение для оптимизации налогового бремени. В таких привлекательных кантонах, как Цуг или Люцерн, эффективные ставки корпоративного налога могут составлять до 12 %.
2. Перенос убытков:
   Первоначальные убытки, понесенные филиалом, могут быть зачтены в счет будущей прибыли, что снижает налоговое бремя в первые годы.
3. Низкие затраты на создание:
   Не требуется акционерный или корпоративный капитал. Этот процесс включает в себя меньше формальностей, чем создание новой компании, что позволяет сэкономить время и ресурсы.
4. Вычет входного налога по НДС: Филиалы, годовой оборот которых превышает 100 000 швейцарских франков, облагаются швейцарским НДС. Однако вычеты входного налога часто приводят к финансовому облегчению.
5. Отсутствие налога у источника при переводе прибыли в материнскую компанию: Переводы
   прибыли в головной офис не рассматриваются как дивиденды и не облагаются швейцарским налогом у источника выплаты.

Каковы 3 основных обязательства и проблемы при открытии филиала?

Хотя филиалы предоставляют множество налоговых льгот, они также связаны с определенными обязанностями:

1. Бухгалтерский учет и распределение налогов:
   Несмотря на то, что филиалы не обладают независимой правосубъектностью и на них не распространяются обязательства по ведению бухгалтерского учета в Швейцарии (согласно ст. 957 Швейцарского кодекса обязательств), общепринятой практикой является ведение отдельного отчета о прибылях и убытках и баланса. Это упрощает отчетность по НДС, особенно при трансграничных операциях. Распределение налогов должно быть выполнено надлежащим образом.
2. Соблюдение принципов трансфертного ценообразования:
   Операции между материнской компанией и филиалом должны соответствовать принципу «вытянутой руки» и международным правилам трансфертного ценообразования.
3. Трудовые отношения и взносы в систему социального обеспечения:
   Работники в Швейцарии подчиняются местному трудовому законодательству и должны быть включены в швейцарскую систему социального обеспечения.

Какие стратегические соображения являются ключевыми для оптимизации налогообложения в Швейцарии?

Выбор правильного местоположения в Швейцарии имеет решающее значение для эффективности налогообложения. Компании могут дополнительно снизить налоговое бремя внутри группы за счет стратегического трансфертного ценообразования при условии, что эта практика соответствует требованиям законодательства.

Создание филиала обеспечивает иностранным компаниям прямой доступ к швейцарскому рынку и предоставляет значительные возможности для оптимизации налогообложения. Однако для обеспечения долгосрочного успеха необходимо тщательное планирование и соблюдение всех правовых и налоговых норм. Команда налоговых экспертов LINDEMANNLAW обладает обширным международным опытом и готова предоставить индивидуальные консультации, чтобы помочь вашему бизнесу процветать в Швейцарии и за ее пределами. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы убедиться в том, что ваш бизнес полностью готов к решению сложных юридических и налоговых проблем Швейцарии.

Отказ от ответственности:
Стратегии и информация, представленные в настоящем документе, предназначены только для общих информационных целей и не являются юридической консультацией. Предприятиям следует проконсультироваться с квалифицированным юристом LINDEMANNLAW для получения индивидуального юридического совета, учитывающего их индивидуальные обстоятельства и обеспечивающего соблюдение действующего законодательства и нормативных актов.