Швейцарский налог у источника выплаты является одним из важнейших аспектов налоговой системы Швейцарии, особенно для иностранных инвесторов. Этот налог взимается с различных видов доходов, получаемых в Швейцарии, включая дивиденды, проценты и роялти. Учитывая очень высокую ставку в 35% и строгие правила возврата, каждому инвестору, осуществляющему инвестиции в Швейцарии, важно понимать, как работает этот налог.

Как взимается швейцарский налог у источника и каковы его ставки?

Швейцарский налог у источника выплаты применяется к

✔ дивиденды, выплачиваемые швейцарскими компаниями,
✔ проценты по швейцарским облигациям и векселям (включая структурированные векселя),
✔ проценты, выплачиваемые швейцарскими банками,
✔ выплаты, производимые швейцарскими схемами коллективного инвестирования, в той мере, в какой такие выплаты не являются результатом прироста капитала или дохода от прямого владения швейцарской недвижимостью,
✔ некоторые выплаты по страхованию жизни.

Швейцарский налог у источника устанавливается по единой ставке 35%. Налог удерживается у источника, то есть плательщик дохода удерживает налог перед распределением оставшейся суммы иностранному инвестору.

Может ли швейцарский плательщик удержать налог у источника выплаты?

К сожалению, избежать удержания швейцарского налога у источника невозможно. Плательщик налогооблагаемого платежа — например, швейцарская компания, выплачивающая дивиденды, или швейцарский банк, выплачивающий проценты своим клиентам, — по закону обязан вычесть налог у источника непосредственно из валового платежа. В результате получатель платежа получит только чистую сумму, эквивалентную 65% от валового платежа.

Если плательщик не удерживает налог у источника в соответствии с требованиями, это может привести к существенным негативным последствиям. В таких случаях считается, что общая сумма, выплаченная получателю, представляет собой чистый платеж в размере 65%, а не валовую сумму. Следовательно, швейцарский налог у источника рассчитывается на основе валовой суммы, что означает, что фактический платеж ретроактивно рассматривается как 65% от большей валовой суммы. Такая корректировка приводит к тому, что эффективная ставка налога у источника выплаты составляет примерно 54% от первоначального платежа.

Поэтому плательщикам крайне важно обеспечить соблюдение обязательств по удержанию налога у источника в Швейцарии, чтобы избежать этих сложностей и потенциальных обязательств.

Существуют ли случаи, когда швейцарский налог у источника не нужно удерживать?

Существует лишь несколько конкретных исключений из общего требования об удержании швейцарского налога у источника выплаты с облагаемых налогом платежей. Одно из наиболее заметных исключений касается выплаты дивидендов швейцарской дочерней компанией швейцарским корпоративным акционерам, владеющим долей в размере 10 % или более в дочерней компании. В таких случаях, хотя о дивидендах по-прежнему необходимо сообщать в налоговую службу Швейцарии, вычет налога у источника не требуется. Данное исключение упрощает процесс для квалифицированных отечественных корпоративных акционеров и обеспечивает эффективную обработку внутригрупповых дивидендных выплат в Швейцарии.

В отношении иностранных материнских компаний может применяться иной механизм. Если иностранная материнская компания имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты швейцарского налога у источника на дивиденды, выплачиваемые швейцарской дочерней компанией, в соответствии с положениями применимого соглашения об избежании двойного налогообложения, такое освобождение или сокращение часто может быть предоставлено авансом. Это означает, что налог у источника не нужно удерживать в полном объеме и впоследствии возвращать через процедуру возмещения. Вместо этого освобождение или уменьшение налога применяется напрямую.

Еще одно важное исключение касается выплат, производимых швейцарскими инвестиционными фондами иностранным инвесторам. Если не менее 80% дохода фонда поступает из иностранных источников, такие выплаты иностранным инвесторам не облагаются швейцарским налогом у источника выплаты.

Что такое фидуциарные депозиты? Почему при выплате процентов по таким вкладам не удерживается налог у источника?

Для того чтобы клиенты иностранных банков могли получать процентный доход по банковским вкладам, не облагаемый налогом у источника выплаты, швейцарские налоговые органы разрешили использовать фидуциарные депозиты. В соответствии с этой схемой клиент швейцарского банка может поручить банку разместить свой депозит в иностранном банке от имени клиента, но на имя швейцарского банка, не раскрывая при этом личность клиента. Швейцарский банк выступает в качестве посредника и обязан направлять все платежи, полученные от иностранного банка, непосредственно клиенту. Эти процентные платежи не облагаются швейцарским налогом у источника выплаты, поскольку проценты выплачиваются клиенту иностранным банком, а не швейцарским банком.

Как я могу вернуть удержанный налог?

Возврат швейцарского налога у источника выплаты зависит в первую очередь от резидентства и юридического статуса физического или юридического лица, подающего заявление на возврат.

Для физических лиц — резидентов Швейцарии
Физические лица — резиденты Швейцарии могут вернуть удержанный налог, указав облагаемый налогом доход (например, дивиденды или проценты) в своей ежегодной налоговой декларации. В этом случае удержанный налог зачитывается в счет общей суммы налоговых обязательств или фактически возвращается в рамках процесса исчисления налога.

Для швейцарских юридических лиц
Швейцарские компании и другие юридические лица должны подавать заявление на возврат налога непосредственно в Федеральное налоговое управление (FTA). Это заявление может быть подано в течение года, следующего за получением налогооблагаемого платежа. Если заявление соответствует формальным и материальным требованиям, швейцарский налог у источника возвращается заявителю.

Для иностранных инвесторов
Иностранные инвесторы могут вернуть швейцарский налог у источника выплаты в соответствии с условиями действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (ДИДН) между Швейцарией и страной их проживания. Эти соглашения предназначены для предотвращения двойного налогообложения и обычно снижают ставку налога у источника ниже стандартных 35% в зависимости от вида дохода и условий соглашения. Например:

✔ Процентные доходы: Ставки по договорам обычно варьируются от 0% до 10%.
✔ Дивиденды по портфельным инвестициям: Договорные ставки обычно составляют от 10 до 15%.

Чтобы получить возмещение, иностранные инвесторы должны представить в FTA форму заявления о возмещении по конкретной стране, а также подтверждающие документы, такие как подтверждение проживания в стране-участнице договора, доказательства полученного дохода (например, выписки о дивидендах или процентах) и удержанного налога у источника.

FTA рассматривает эти заявления и, если все требования соблюдены, возвращает соответствующую сумму. Стоит отметить, что многие страны предоставляют иностранным налогоплательщикам налоговые вычеты в отношении остаточного швейцарского налога у источника, который не может быть возвращен, что еще больше смягчает потенциальное двойное налогообложение. В оптимальных случаях это гарантирует, что иностранные инвесторы не понесут дополнительных налоговых расходов.

Швейцарская система налогообложения у источника играет ключевую роль в формировании налогового ландшафта для иностранных инвесторов и имеет значительные последствия для тех, кто получает доход от швейцарских ценных бумаг и других налогооблагаемых активов. Хотя стандартная ставка налога у источника в размере 35 % может показаться на первый взгляд высокой, обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения в Швейцарии предоставляет возможности для снижения этого бремени и возврата удержанных сумм, при условии, что инвесторы тщательно ориентируются в системе.

Нужна помощь в управлении швейцарским налогом у источника? Наша команда опытных специалистов по налогообложению готова помочь вам оптимизировать структуру инвестиций, обеспечить соблюдение требований и облегчить возврат удержанного налога. Пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам за индивидуальными консультациями и всесторонней поддержкой.