Швейцария уже давно стала предпочтительным местом отдыха для состоятельных частных лиц (HNWI), стремящихся к финансовой стабильности, высокому качеству жизни и налоговой эффективности. Одной из ключевых причин такой привлекательности является уникальная налоговая система Швейцарии, в частности режим единовременного (паушального) налогообложения.
В этом материале мы даем исчерпывающий обзор единовременного налогообложения в Швейцарии, объясняя его преимущества, критерии отбора и налоговые последствия для иностранных HNWI, рассматривающих возможность переезда.
Что такое единовременное налогообложение в Швейцарии?
Единовременное налогообложение, также известное как «налогообложение по расходам» или «фискальный форфейт», представляет собой упрощенную процедуру исчисления налогов, доступную иностранным гражданам, имеющим право на переезд в Швейцарию. Этот метод не только прост в применении, но и может привести к значительному снижению налогового бремени.
Как рассчитывается налоговая база?
При применении единовременного налогообложения вместо мирового дохода налогоплательщика в качестве налогооблагаемой базы используется наибольшая из следующих сумм:
✔ Годовой прожиточный минимум налогоплательщика, или
✔ Семикратный размер расходов налогоплательщика на аренду жилья, или
✔ Единовременная сумма в размере 434 700 швейцарских франков, или
✔ Доход из швейцарских источников.
Эта ограниченная налогооблагаемая база облагается по обычным налоговым ставкам.
Где доступно единовременное налогообложение?
Единовременное налогообложение доступно в большинстве кантонов Швейцарии, за исключением:
✘ Цюриха
✘ Шаффхаузен
✘ Аппенцелль-Ауссерроден
✘ Базель-Ландшафт
✘ Базель-Штадт
Хотя правила применения единовременного налогообложения согласованы на федеральном уровне, налоговые полномочия принадлежат отдельным кантонам, и они могут применять более детальные правила определения налогооблагаемой базы.
Кто имеет право на единовременное налогообложение?
Физические лица могут претендовать на единовременное налогообложение, если они отвечают всем следующим условиям:
- Негражданство Швейцарии — Заявление может быть подано только иностранными гражданами.
- Налоговое резидентство в Швейцарии впервые — физическое лицо должно получить налоговое резидентство в Швейцарии впервые или после отсутствия в течение не менее 10 лет.
- Отсутствие оплачиваемой работы в Швейцарии — налогоплательщик не должен заниматься профессиональной или коммерческой деятельностью на территории Швейцарии.
Для супружеских пар оба супруга должны соответствовать этим требованиям.
Ограниченная деятельность
Запрет на оплачиваемую деятельность в Швейцарии распространяется даже на случайные оплачиваемые работы, включая, но не ограничиваясь ими:
✔ Неисполнительные директорские роли
✔ Артистические выступления
✔ Участие в профессиональном спорте
Следовательно, необходимо убедиться, что такая деятельность не ведется на территории Швейцарии или со швейцарской базы.
После того как компетентное налоговое ведомство одобрит заявление на единовременное налогообложение, оно может применяться бессрочно, если соблюдены вышеуказанные условия.
Каковы преимущества единовременного налогообложения?
Единовременное налогообложение дает ряд преимуществ иностранным состоятельным лицам, переезжающим в Швейцарию:
✔ Снижение налогового бремени
Единовременное налогообложение основывается не на общемировом доходе, а на заранее оговоренных расходах, что может значительно снизить общую налоговую нагрузку.
✔ Упрощенный процесс налогообложения
Налогоплательщики не обязаны раскрывать информацию об иностранных доходах или активах. Налоговая база заранее определена, что обеспечивает предсказуемость и юридическую определенность налоговых обязательств.
✔ Доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения
Во многих случаях налогоплательщики единовременных выплат могут воспользоваться обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих в Швейцарии.
✔ Отсутствие временных ограничений
При соблюдении всех условий налогоплательщики могут бессрочно сохранять статус плательщика паушального налога.
Такая налоговая структура представляет собой привлекательную альтернативу традиционным методам налогообложения, что делает Швейцарию одним из лучших мест для планирования международного благосостояния.
Какие налоги применяются при единовременном налогообложении?
Налогоплательщик, в отношении которого применяется метод единовременной выплаты, обязан уплатить подоходный налог и налог на богатство.
Подоходный налог рассчитывается путем применения обычной налоговой ставки к наибольшей из следующих сумм:
✔ Мировые расходы на проживание
✔ 434 700 швейцарских франков (с 1 января 2025 года)
✔ Семикратный размер расходов на аренду жилья или трехкратный размер расходов на гостиницу
✔ Валовой доход из швейцарских источников.
В зависимости от кантона и семейного положения налогоплательщика применяемые налоговые ставки могут варьироваться от 18% до 45%.
Методы расчета налогооблагаемого богатства варьируются в зависимости от кантона, но наиболее популярным является метод, при котором налогооблагаемое богатство определяется как двадцатикратная величина от налогооблагаемого дохода. Такое расчетное чистое богатство облагается обычными ставками налога на богатство. Как правило, налог на богатство не приводит к значительному увеличению общего налогового бремени налогоплательщика.
Применяется ли налог на наследство к единовременному имуществу налогоплательщика?
Налог на наследство и дарение взимается только на уровне кантонов. В некоторых кантонах налог на наследство не взимается. В кантонах, где применяется налог на наследство, он не взимается, если наследниками являются переживший супруг и/или потомки умершего. То же самое относится к подаркам в пользу супруга или потомков дарителя.
Швейцария остается одной из ведущих юрисдикций для HNWI, стремящихся к благоприятному налоговому режиму, политической стабильности и финансовой безопасности. Система единовременного налогообложения обеспечивает привлекательный и упрощенный подход к налогообложению, помогая состоятельным людям легально минимизировать свои налоговые обязательства, наслаждаясь при этом многочисленными преимуществами швейцарского резидентства.
LINDEMANNLAW специализируется на налоговом планировании для состоятельных лиц. Благодаря многолетнему опыту работы и наличию швейцарских дипломированных налоговых юристов мы предоставляем экспертную поддержку по вопросам единовременного налогообложения, резидентства и структурирования богатства. Свяжитесь с нами сегодня для консультации и узнайте, как мы можем помочь вам оптимизировать вашу налоговую стратегию в Швейцарии.
