Ответы на 5 наиболее часто задаваемых вопросов
25 мая 2018 года Европейский Союз принял новую Директиву 2018/822 («Директива DAC6») для повышения прозрачности в отношении потенциально агрессивных трансграничных налоговых операций и создания автоматического обмена информацией между государствами-членами ЕС. Директива DAC6 обязывает государства-члены ЕС принять и опубликовать до 31 декабря 2019 года законы и нормативные акты, необходимые для соответствия Директиве DAC6 (Директива DAC6 и законы и нормативные акты стран-членов ЕС, совместно именуемые «DAC6»).

1. На кого распространяются новые обязательства по отчетности?
Основное обязательство по отчетности согласно DAC6 лежит на посреднике. Посредник — это лицо, занимающееся проектированием, маркетингом, организацией, предоставлением для реализации или управлением и внедрением операции. Посредник также должен иметь связь с государством-членом ЕС (то есть должен быть резидентом, иметь постоянное представительство, быть зарегистрированным или зарегистрированным в определенных профессиональных организациях в стране-члене ЕС). Термин «Посредник» охватывает налоговых консультантов, юристов, аудиторов, бухгалтеров, управляющих компаний, банков и т. д. Однако обязательства по представлению отчетности не будут распространяться на юристов, дипломированных бухгалтеров и аудиторов, поскольку на них распространяются профессиональные юридические привилегии. Там, где посредников нет или применяется профессиональная юридическая привилегия, обязанности по отчетности ложатся на соответствующего налогоплательщика.

Не смотря на то, что DAC6 будет применяться только в пределах ЕС, швейцарские и лихтенштейнские посредники с клиентами-резидентами в ЕС должны, как минимум, информировать своих клиентов-резидентов ЕС об их потенциальных обязательствах по отчетности. Швейцарским и лихтенштейнским посредникам, имеющим связь с государством-членом ЕС, необходимо проанализировать, являются ли услуги, предлагаемые клиентам этими посредниками, подлежащими отчетности.

Структуры и физические лица также могут быть затронуты, даже если они базируются в Швейцарии или Лихтенштейне, например: (i) группа со штаб-квартирой в Швейцарии или Лихтенштейне с филиалами в ЕС или группа со штаб-квартирой за границей со швейцарскими или лихтенштейнскими филиалами и операциями с дочерними компаниями в ЕС; (ii) швейцарские или лихтенштейнские посредники, управляющие осуществлением определенных операций; (iii) лица азиатского или российского происхождения, которые переезжают в ЕС; (iv) физические лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра, Мальты, Италии и других государств-членов ЕС; (v) налогово — прозрачные инвестиционные фонды, швейцарские и лихтенштейнские трасты, фонды, холдинговые компании и компании по секьюритизации должны проанализировать свои структуры, являются ли такие структуры операциями, подлежащими отчетности.

Согласно комментариям Европейского фонда и Ассоциации по управлению активами, сделки с освобожденным от налогов инвестиционным фондом или фондом, облагаемым низкой ставкой корпоративного налога, или фондом, облагаемым налогом на подписку, не должны рассматриваться как подлежащие отчетности, потому что такие налоговые льготы предусмотрены законом.

2. Что такое трансграничные операции, подлежащие отчетности?
Операция подлежит отчетности, если (i) она будет трансграничной (то есть с участием другого государства-члена ЕС или третьей страны) и (ii) включает характеристику или признак, представляющий потенциальный риск агрессивного налогового планирования («Отличительный Признак»). Операция может содержать более одного этапа. Некоторые Отличительные Признаки также требуют, чтобы одной из основных целей сделки являлось получение налогового преимущества. Страны ЕС проведут обязательный автоматический обмен информацией о трансграничных операциях, подлежащих отчетности через Общую коммуникационную сеть (CCN), которая будет создана в ЕС.

Операция будет подлежать отчетности только в том случае, если она будет трансграничной. Тем не менее, сама по себе трансграничная природа операции не подразумевает обязательство по ее отчетности. Анализ в каждом конкретном случае необходим для того, чтобы определить, подлежит ли трансграничная операция отчетности.

В сферу DAC6 входят все налоги, взимаемые государством-членом ЕС, за исключением НДС, таможенных пошлин, акцизов и обязательных социальных взносов.

3. Каковы процесс отчетности и сроки?
Процесс отчетности начнется с 1 июля 2020 года. Начиная с этой даты, посредники или налогоплательщики должны будут подавать отчетную информацию в течение тридцати дней с момента первого наступившего следующего события: (i) на следующий день после того, как транграничая операция, подлежащая отчетности, станет доступной для реализации, или (ii) на следующий день после того, как трансграничная операция, подлежащая отчетности, готова к реализации, или (iii) день, когда был сделан первый шаг к реализации трансграничной операции, подлежащей отчетности.

Кроме того, сделки или операции, которые были начаты в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года, должны быть представлены до 31 августа 2020 года. Сделки или операции, которые были начаты до 25 июня 2018 года, отчетноти не подлежат.

4. Какую информацию следует сообщать?

• Информация о вовлеченных налогоплательщиках и посредниках
• Описание Отличительных Признаков, которые повлекли за собой отчетность по операции
• Описание операции
• Дата первого этапа имплементации операции
• Детали соответствующих внутренних налоговых правил
• Стоимость операции
• Идентификация государства-члена ЕС соответствующего налогоплательщика (-ов) и любых других государств-членов ЕС, которые могут быть обеспокоены сообщаемой трансграничной операцией
• Идентификация любого другого лица в государстве-члене, которое может быть затронуто, о трансграничной операцией, с указанием соответствующего государства-члена

5. Какие штрафы применяются?
Штрафы будут налагаться на посредников или налогоплательщиков, которые не соблюдают меры отчетности. Например, в Люксембурге за несвоевременную, неполную или неточную отчетность, непредставление отчетности или несоблюдение обязательств по уведомлению будет применяться максимальный штраф в размере 250 000 евро. На Мальте максимальный штраф составляет 30 000 евро.