Предприниматели, которые хотели бы навсегда переехать из Германии в более благоприятную для бизнеса юрисдикцию, должны осознавать сложные налоговые последствия такого переезда в Германии как юрисдикции и тщательно его планировать. Ниже мы освещаем ключевые вопросы, которые вам следует проанализировать перед релокацией из Германии.
- Взимаются ли какие-либо налоги при переезде из Германии?
Отъезд за границу физических лиц, которые владеют акциями немецких или иностранных корпораций как частью своих личных активов, может привести к уплате налога на выход. Налог на выход применяется, если переезжающее физическое лицо:
- подлежало неограниченной налоговой ответственности в Германии не менее 7 лет из последних 12 лет; и
- владело как минимум 1% акций немецкой или иностранной компании в течение 5 лет, предшествовавших отъезду; и
- навсегда отказывается от налогового резидентства Германии.
Аналогичные правила применяются к интеллектуальной собственности и бизнес-инвестициям за пределами Германии.
Налог на выход рассчитывается на предполагаемый прирост капитала от условной продажи акций (считается как разница между справедливой рыночной стоимостью акций и их налоговой стоимостью, которая обычно должна равняться затратам на их приобретение). Налог уплачивается сразу после отказа от проживания в Германии. В определенных случаях это может привести к проблемам с ликвидностью. По заявлению налог может быть уплачен равными беспроцентными частями в течение 7 лет при условии получения налоговыми органами залога или обеспечения.
В некоторых случаях налог на выход можно смягчить за счет соответствующего структурирования. Наиболее распространены следующие четыре стратегии:
- Внесение акций в товарищество, которое осуществляет коммерческую деятельность и у которого местом централизованного управления является Германии;
- Пожертвование акций в семейный траст;
- Пожертвование определенных активов в благотворительный фонд;
- Передача проблемных активов детям и другим членам семьи, имеющим налоговое резидентство в Германии.
В подобных ситуациях не существует универсального решения. Передача акций компаний, занимающихся недвижимостью, в семейный траст может, например, привести к налогу на дарение в размере до 30% от рыночной стоимости. Вклад коммерческих активов, расположенных за пределами Германии, в товарищество с местом централизованного управления в Германии не предотвратит немецкий налог на выход. Таким образом, наиболее эффективное решение – это сочетать различные стратегии в зависимости от характера базовых активов, места жительства членов семьи и других аспектов.
- Могу ли я по-прежнему облагаться подоходным налогом в Германии, если проживаю в Швейцарии?
Как правило, физические лица, которые становятся налоговыми резидентами Швейцарии, должны облагаться налогом в Швейцарии и пользоваться защитой от двойного налогообложения на основании соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Швейцарией и другими странами. Однако данное соглашение между Швейцарией и Германией содержит определенные положения, позволяющие применять преимущественное налогообложение в Германии, если:
- для данного физического лица Германия являлась «постоянным домом» до момента релокации в общей сложности на протяжении пяти лет в течение десятилетнего периода; и
- физическое лицо не может доказать, что оно облагается «достаточным» подоходным налогом в Швейцарии.
В этом случае доход из немецких источников может продолжать облагаться налогом в Германии в течение года после переезда в Швейцарию и в течение последующих пяти лет, независимо от того, освобожден ли такой доход от немецкого налогообложения в соответствии со швейцарско-германским соглашением об избежании двойного налогообложения (т.н. расширенный перечень ограниченных обязательств по уплате подоходного налога). Такое расширенное налогообложение прибыли охватывает, в частности, прибыль от продажи акций компаний, являющихся налоговыми резидентами Германии.
- Может ли мое имущество облагаться налогом на наследство в Германии?
Многие швейцарские кантоны не взимают налог на наследство при передаче наследства между близкими родственниками, что делает переезд из Германии в Швейцарию привлекательным для богатых жителей Германии. У Швейцарии есть отдельное соглашение с Германией касательно налога на недвижимость и налога на наследство, чтобы избежать двойного налогообложения в этих областях. Однако и здесь Германия оставила за собой определенные положения, отменяющие договорную защиту. Если умерший имел постоянный дом в Германии на протяжении пяти лет из десяти, предшествовавших наследованию, немецкий налог на наследство будет применяться ко всему имуществу, независимо от местонахождения активов.
- А что закон говорит по поводу подарков?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и Германией напрямую не касается налогов на прижизненное дарение. Однако Швейцария и Германия подписали Меморандум о взаимопонимании в отношении дарения бизнес-активов. Согласно этому документу, дарение бизнес-активов должно облагаться, как и наследство, налогом согласно правилам, описанным выше.
- Что следует предпринять, прежде чем отказаться от налогового резидентства Германии?
Как следует из вышесказанного, при планировании релокации необходимо обязательно анализировать и учитывать разнообразные налоговые последствия в Германии. Как вариант, может иметь место реструктуризация имущества до вашего переезда или разработка определенного графика ваших визитов в Германию после переезда для того, чтобы минимизировать налоговые риски в Германии или вообще избежать их. Анализ вероятных решений строго индивидуален в каждом конкретном случае.
LINDEMANNLAW поможет вам в оценке личных обстоятельств и потребностей, а также в разработке эффективного плана по переезду в Швейцарию.
Будем рады ответить на ваши вопросы!
