النقل إلى سويسرا أكثر من مجرد مسألة تصاريح أو ضرائب. فبالنسبة للأفراد ورواد الأعمال والشركات، يتشابك قانون الهجرة والعمل والضرائب والشركات جميعها معًا. ولا يمكن الفصل التام بين الأفراد والشركات في هذا السياق: فعندما ينقل رائد الأعمال مركز حياته، كثيرًا ما تُنقل معه أيضًا وظائف الإدارة والحصص والأنشطة التشغيلية؛ وعلى العكس، لا يقتصر نقل الشركة على قانون الشركات والضرائب عندما ينتقل المؤسسون أو كبار الموظفين أيضًا إلى سويسرا. لذلك تقدّم الأسئلة الخمسة التالية لمحة موجزة عن كلا الجانبين.
-
ما الأساس القانوني المطلوب للانتقال إلى سويسرا؟
الشركات
تتوافر أمام الشركات المنتقلة إلى سويسرا أو المؤسِّسة لنفسها فيها أربعة مسارات أساسية:
- النقل العابر للحدود للمقر (إعادة التوطين) دون تصفية بموجب المادة 161 من القانون السويسري للقانون الدولي الخاص (PILA) — شريطة أن يكون ذلك جائزًا بموجب القانون الأجنبي وأن تُستوفى شروط التأسيس السويسرية.
- تأسيس شركة مساهمة جديدة (AG) أو شركة ذات مسؤولية محدودة (GmbH).
- تسجيل فرع، وهو لا يتمتع بشخصية اعتبارية مستقلة.
- الاندماج أو نقل الأصول — مع ملاحظة أن قانون الاندماج لا ينظّم الصور العابرة للحدود على نحو شامل، ومن ثم يجب بحث متطلبات قانون الشركات والقانون الدولي الخاص والقانون الضريبي والسجل معًا.
يعتمد الاختيار على المسؤولية والتمويل والحوكمة والتنظيم والتكامل الوظيفي. كما أن نقل الشركة وقبول الموظفين إجراءان منفصلان: فبالنسبة للمديرين التنفيذيين والمتخصصين وغيرهم من مواطني الدول الثالثة، يجب على صاحب العمل تقديم طلب منفصل لكل شخص.
الأفراد
بالنسبة لمواطني الاتحاد الأوروبي والرابطة الأوروبية للتجارة الحرة، تخضع إمكانية الدخول لاتفاقية حرية تنقل الأشخاص؛ وتتطلب فترات النشاط المُدِرّ للدخل الأطول تصريحًا في العادة. أما بالنسبة لمواطني الدول الثالثة فهناك خمسة مسارات رئيسية: حرية التنقل في الاتحاد الأوروبي/الرابطة، والقبول لممارسة نشاط مُدِرّ للدخل، ولمّ شمل الأسرة، والإقامات محددة الغرض دون نشاط مُدِرّ للدخل، والتصاريح التقديرية المستندة إلى مصالح عامة مهمة. والمهم دائمًا هو النشاط الممارَس فعليًا؛ فتأسيس شركة لا يمنح بحد ذاته حق الإقامة.
-
أين يقع الموطن الضريبي؟
الشركات
تخضع الأشخاص الاعتبارية للضريبة على أساس الانتماء الشخصي إذا كان مقرها المسجَّل أو مكان إدارتها الفعلية يقع في سويسرا أو في كانتون معيّن. وعند اختلاف الاثنين، يقع الموطن الضريبي الرئيسي بين الكانتونات في مكان الإدارة الفعلية؛ ولا يزيحه مقر شكلي محض. والإدارة الفعلية هي المكان الذي تُدار فيه بصفة رئيسية الأعمال الاعتيادية للشركة وتُتخذ فيه قراراتها الجوهرية — تمييزًا لها عن الأعمال الإدارية المحضة ووظائف الإشراف والتوجيه للجهاز الأعلى. وبالنسبة للشركات القابضة، تكون وظائف الملكية والتوجيه الفعلية هي الحاسمة.
الأفراد
يخضع الأفراد للضريبة إذا كان لديهم موطن ضريبي أو مكوث ضريبي في سويسرا. والمهم هو مركز المصالح الحيوية القابل للتحديد موضوعيًا، لا التسجيل أو تصريح الإقامة. وفي غياب الموطن الضريبي، ينشأ المكوث الضريبي بعد 30 يومًا مع نشاط مُدِرّ للدخل أو 90 يومًا بدونه. وإذا ظلت الروابط ببلد المنشأ قائمة، فقد تنشأ إقامة مزدوجة تحلها اتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي المعمول بها.
-
ما الحد الأدنى من المتطلبات الواجب إثباتها؟
الشركات
لا يوجد حدّ قانوني موحّد للجوهر؛ إذ يعتمد الحضور المطلوب على النشاط ودور المجموعة والقانون التعاهدي المعمول به والتنظيم. وتتكوّن صورة متسقة على وجه الخصوص مما يلي:
- الحضور من حيث الموظفين: أماكن العمل والموظفون العاملون فعليًا في الموقع.
- الحضور المادي: مقار خاصة، مع عقود الإيجار أو الشراء المقابلة.
- عمليات اتخاذ القرار: المحاضر والتفويضات وقرارات الأجهزة التي تعكس مكان اتخاذ القرار الفعلي.
- البنية التحتية المالية: الصلاحيات المصرفية والمحاسبة في المقر المسجَّل.
- توثيق متسق: عقود ومراسلات تتوافق مع سائر الأدلة.
وتمثّل السجلات غير المتسقة خطرًا خاصًا — مثل محاضر تسمّي سويسرا مكانًا لاتخاذ القرار بينما تشير رسائل البريد الإلكتروني والتقاويم ومكان العمل الفعلي إلى مكان آخر، أو إسناد وظائف لأغراض تسعير المعاملات دون الموظفين والبنية التحتية المقابلين.
الأفراد
يجب أن تشكّل ترتيبات السكن والحضور المادي والأسرة والنشاط المهني والروابط الاجتماعية معًا صورة متسقة. ويجب إثبات كل من التخلي عن الموطن السابق والتأسيس الفعلي لمركز الحياة الجديد؛ فالسكن المتاح وحده، دون دليل على نمط حياة فعلي، لا يكفي. ومن المخاطر البالغة ادعاء وضع عدم ممارسة نشاط مُدِرّ للدخل مع الاستمرار فعليًا في إدارة عمل قائم.
-
ما العواقب الضريبية التي ينبغي بحثها؟
الشركات
تشمل المسائل الواجب مراجعتها العواقب الضريبية للمساهمات وعمليات إعادة الهيكلة، وخصم المساهمة، والتمويل، وضريبة الاقتطاع من المنبع، ورسم الطابع على الإصدار، وضريبة القيمة المضافة، والاحتياطيات الخفية في بداية الخضوع الضريبي السويسري أو نهايته. ويسري مبدأ السعر المحايد على المعاملات العابرة للحدود؛ وحيثما تُنقل وظائف الإدارة أو الوظائف المولّدة للقيمة، قد يلزم تعديل أسعار المعاملات والعقود. ولا توفر القرارات المسبقة والقرارات الضريبية يقينًا قانونيًا إلا فيما يتعلق بالوقائع المفصح عنها والمنفّذة فعليًا — فالقرار السويسري لا يُلزم السلطات الأجنبية.
الأفراد
في حالة الإقامة المزدوجة، تنشأ مسألة التوزيع بموجب الاتفاقية الضريبية المعمول بها. والضريبة المقطوعة ليست امتيازًا عامًا للوافدين الجدد؛ إذ تتطلب، من بين شروط أخرى، عدم ممارسة نشاط مُدِرّ للدخل في سويسرا وأن يتخذ الشخص الإقامة لأول مرة، أو بعد غياب لا يقل عن عشر سنوات. وينبغي مراجعة الضرائب الكانتونية على الثروة والميراث والهبات، وكذلك عقود الزواج أو الميراث أو المساهمين القائمة، قبل الانتقال.
-
ما الأهم في مرحلة التنفيذ؟
الشركات
تكون نقطة البداية جردًا للأشخاص والشركات والوظائف والأصول والعقود والتصاريح المعنية، يليه هيكل مستهدف بمسؤوليات واضحة وجدول زمني. وتبيّن مصفوفة القرارات والتبعيات أي إجراء يتطلب أي تصريح أو مسألة تمهيدية، ومن المسؤول عنه، وأي مهلة تسري. وقد تظل الشركة المؤسَّسة قبل استقرار وظيفتها وموظفيها في بعض الحالات مجرد كيان صوري بلا جوهر قابل للحياة. وينبغي أن توفّق مراجعة لاحقة بعد السنة المالية الأولى بين أيام السفر وقرارات الإدارة والموظفين والعقود وتوزيع التكاليف وشروط التصاريح — فالنقل لا يكتمل إلا حين يصبح الهيكل سليمًا تشغيليًا.
الأفراد
قد يؤدي نقل الأصول أو تغيير محل الإقامة قبل توضيح وضع ضريبة الخروج في بلد المنشأ إلى عواقب ضريبية لم يعد بالإمكان تصحيحها. ولذلك يجب التوفيق بين التخطيط السويسري وقانون بلد المنشأ، ولا سيما فيما يتعلق بضريبة الخروج والتخلي عن الموطن والتزامات الإبلاغ. وبعد التنفيذ، يجب الاستمرار في مراقبة الهيكل، إذ قد تغيّر التغيرات في محل الإقامة أو النشاط التصاريح والموطن الضريبي.
هذه المقالة نسخة مختصرة من المقالة الكاملة للدكتور ألكسندر شيمينز. اقرأ المنشور الكامل في Anwaltsrevue (Stämpfli Verlag) ←
كيف تنجح في النقل إلى سويسرا
يمثّل نقل الأفراد والشركات مشروعين قانونيين مترابطين. والأهم من كل شيء هو الهيكل المستهدف والتسلسل والتنسيق مع السلطات والتنفيذ الذي يُعاش ويوثَّق فعليًا. يقدّم فريقنا المشورة للأفراد والعائلات ذات الطابع الريادي والشركات بشأن النقل إلى سويسرا. تواصل معنا للحصول على استشارة أولية مجانية.
ورشة عمل عبر الإنترنت: نقل الأعمال إلى سويسرا
تعمّق في هذا الموضوع في ورشة العمل عبر الإنترنت حول النقل إلى سويسرا للشركات والمؤسسات ورواد الأعمال والمستثمرين الدوليين.
3 سبتمبر 2026 | 11:00 (بتوقيت وسط أوروبا الصيفي) | عبر الإنترنت من خلال Microsoft Teams
