Relokacja do Szwajcarii to coś więcej niż kwestia zezwoleń czy podatków. Dla osób fizycznych, przedsiębiorców i firm prawo imigracyjne, prawo pracy, prawo podatkowe i prawo spółek są ze sobą ściśle powiązane. Osób fizycznych i firm nie można w tym kontekście całkowicie rozdzielić: gdy przedsiębiorca przenosi ośrodek swojego życia, często przenoszone są również funkcje zarządcze, udziały i działalność operacyjna; i odwrotnie — relokacja firmy nie ogranicza się do prawa spółek i prawa podatkowego, gdy do Szwajcarii przenoszą się także założyciele lub kadra kierownicza. Poniższych pięć pytań daje zatem krótki przegląd obu stron.
-
Jaka podstawa prawna jest wymagana do relokacji do Szwajcarii?
FIRMY
Firmy przenoszące się lub zakładające działalność w Szwajcarii mają zasadniczo cztery dostępne drogi:
- Transgraniczne przeniesienie siedziby (redomicyliacja) bez likwidacji na podstawie art. 161 szwajcarskiej ustawy o prawie prywatnym międzynarodowym (PILA) — pod warunkiem, że jest to dopuszczalne w świetle prawa obcego i spełnione są szwajcarskie wymogi dotyczące założenia spółki.
- Utworzenie nowej spółki akcyjnej (AG) lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH).
- Rejestracja oddziału, który nie ma odrębnej osobowości prawnej.
- Połączenie lub przeniesienie majątku — przy czym ustawa o połączeniach nie reguluje wyczerpująco wariantów transgranicznych, więc wymogi prawa spółek, prawa prywatnego międzynarodowego, prawa podatkowego i rejestrowego należy rozpatrywać łącznie.
Wybór zależy od odpowiedzialności, finansowania, ładu korporacyjnego, regulacji i integracji funkcjonalnej. Relokacja firmy i dopuszczenie pracowników to również odrębne procedury: w przypadku kadry kierowniczej, specjalistów i innych obywateli państw trzecich pracodawca musi złożyć osobny wniosek dla każdej osoby.
OSOBY FIZYCZNE
Dla obywateli UE i EFTA dostęp reguluje Umowa o swobodnym przepływie osób; dłuższe okresy działalności zarobkowej z reguły wymagają zezwolenia. Dla obywateli państw trzecich istnieje pięć głównych dróg: swobodny przepływ UE/EFTA, dopuszczenie do działalności zarobkowej, łączenie rodzin, pobyty w określonym celu bez działalności zarobkowej oraz zezwolenia uznaniowe oparte na ważnym interesie publicznym. Znaczenie ma zawsze faktycznie wykonywana działalność; samo założenie spółki nie daje prawa pobytu.
-
Gdzie znajduje się rezydencja podatkowa?
FIRMY
Osoby prawne podlegają opodatkowaniu na podstawie przynależności osobistej, jeżeli ich siedziba statutowa lub miejsce faktycznego zarządu znajduje się w Szwajcarii lub w danym kantonie. Gdy oba się rozchodzą, główna międzykantonalna rezydencja podatkowa znajduje się w miejscu faktycznego zarządu; czysto formalna siedziba jej nie wypiera. Faktyczny zarząd to miejsce, w którym przeważnie prowadzona jest bieżąca działalność spółki i podejmowane są jej istotne decyzje — w odróżnieniu od czynności czysto administracyjnych oraz funkcji nadzorczych i kierunkowych organu najwyższego. W przypadku spółek holdingowych decydujące są faktyczne funkcje właścicielskie i sterujące.
OSOBY FIZYCZNE
Osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu, jeżeli mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub pobyt podatkowy w Szwajcarii. Znaczenie ma obiektywnie rozpoznawalny ośrodek interesów życiowych, a nie zameldowanie czy zezwolenie na pobyt. W braku miejsca zamieszkania dla celów podatkowych pobyt podatkowy powstaje po 30 dniach z działalnością zarobkową lub 90 dniach bez niej. Jeżeli więzi z krajem pochodzenia się utrzymują, może powstać podwójna rezydencja, którą rozstrzyga właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
-
Jakie minimalne wymogi trzeba wykazać?
FIRMY
Nie istnieje jednolity ustawowy próg substancji; wymagana obecność zależy od działalności, roli w grupie, właściwego prawa traktatowego i regulacji. Spójny obraz wyłania się w szczególności z następujących elementów:
- Obecność kadrowa: miejsca pracy i personel faktycznie pracujący na miejscu.
- Obecność fizyczna: własne pomieszczenia wraz z odpowiednimi umowami najmu lub kupna.
- Procesy decyzyjne: protokoły, upoważnienia i uchwały organów odzwierciedlające faktyczne miejsce podejmowania decyzji.
- Infrastruktura finansowa: pełnomocnictwa bankowe i księgowość w siedzibie statutowej.
- Spójna dokumentacja: umowy i korespondencja zgodne z pozostałymi dowodami.
Niespójne dokumenty stanowią szczególne ryzyko — na przykład protokoły wskazujące Szwajcarię jako miejsce podejmowania decyzji, podczas gdy e-maile, kalendarze i faktyczne miejsce pracy wskazują na inne miejsce, albo przypisanie funkcji do celów cen transferowych bez odpowiedniego personelu i infrastruktury.
OSOBY FIZYCZNE
Warunki mieszkaniowe, obecność fizyczna, rodzina, działalność zawodowa i więzi społeczne muszą razem tworzyć spójny obraz. Należy wykazać zarówno porzucenie dotychczasowego miejsca zamieszkania, jak i faktyczne ustanowienie nowego ośrodka życia; samo dostępne mieszkanie, bez dowodów rzeczywistego stylu życia, nie wystarczy. Szczególnie ryzykowne jest deklarowanie statusu bez działalności zarobkowej przy jednoczesnym faktycznym prowadzeniu działającego przedsiębiorstwa.
-
Jakie konsekwencje podatkowe należy zbadać?
FIRMY
Do zbadania należą konsekwencje podatkowe wkładów i restrukturyzacji, odliczenie z tytułu udziałów, finansowanie, podatek u źródła, opłata skarbowa od emisji, VAT oraz ciche rezerwy na początku lub na końcu szwajcarskiego obowiązku podatkowego. Zasada ceny rynkowej ma zastosowanie do transakcji transgranicznych; w przypadku przeniesienia funkcji zarządczych lub tworzących wartość może być konieczne dostosowanie cen transferowych i umów. Interpretacje wstępne i interpretacje podatkowe zapewniają pewność prawną wyłącznie w odniesieniu do ujawnionych i faktycznie zrealizowanych okoliczności — szwajcarska interpretacja nie wiąże organów zagranicznych.
OSOBY FIZYCZNE
W przypadku podwójnej rezydencji powstaje kwestia przyporządkowania na podstawie właściwej umowy podatkowej. Opodatkowanie ryczałtowe nie jest ogólnym przywilejem dla nowo przybyłych; wymaga między innymi, aby w Szwajcarii nie była wykonywana działalność zarobkowa oraz aby dana osoba osiedlała się po raz pierwszy lub po co najmniej dziesięcioletniej nieobecności. Kantonalne podatki od majątku, spadków i darowizn, a także istniejące umowy małżeńskie, spadkowe czy wspólników, należy sprawdzić przed przeprowadzką.
-
Co jest najważniejsze przy wdrożeniu?
FIRMY
Punktem wyjścia jest inwentaryzacja zaangażowanych osób, spółek, funkcji, aktywów, umów i zezwoleń, a następnie struktura docelowa z jasnym podziałem odpowiedzialności i harmonogramem. Macierz decyzji i zależności pokazuje, które działanie wymaga którego zezwolenia lub kwestii wstępnej, kto jest za nie odpowiedzialny i jaki termin obowiązuje. Spółka założona przed ustaleniem jej funkcji i personelu może w niektórych przypadkach pozostać wydmuszką bez realnej substancji. Kontrola następcza po pierwszym roku obrotowym powinna uzgodnić dni podróży, decyzje zarządcze, personel, umowy, alokację kosztów i warunki zezwoleń — relokacja jest kompletna dopiero wtedy, gdy struktura jest operacyjnie stabilna.
OSOBY FIZYCZNE
Przeniesienie aktywów lub zmiana miejsca zamieszkania dokonane przed wyjaśnieniem sytuacji w zakresie podatku od wyjścia w kraju pochodzenia mogą wywołać konsekwencje podatkowe, których nie da się już skorygować. Szwajcarskie planowanie musi zatem być uzgodnione z prawem kraju pochodzenia, w szczególności w odniesieniu do podatku od wyjścia, porzucenia miejsca zamieszkania i obowiązków sprawozdawczych. Po wdrożeniu strukturę należy nadal monitorować, ponieważ zmiany miejsca zamieszkania lub działalności mogą zmienić zezwolenia i rezydencję podatkową.
Niniejszy artykuł stanowi skróconą wersję pełnego artykułu dr. Alexandra Schiemenza. Przeczytaj pełną publikację w Anwaltsrevue (Stämpfli Verlag) →
Jak zapewnić powodzenie relokacji do Szwajcarii
Relokacja osób fizycznych i firm to wzajemnie powiązane projekty prawne. Najważniejsze są struktura docelowa, kolejność działań, koordynacja z organami oraz wdrożenie, które jest rzeczywiście realizowane i udokumentowane. Nasz zespół doradza osobom fizycznym, rodzinom przedsiębiorców i firmom w zakresie relokacji do Szwajcarii. Skontaktuj się z nami, aby umówić bezpłatną wstępną konsultację.
Warsztat online: Relokacja firmy do Szwajcarii
Zgłęb ten temat na naszym warsztacie online poświęconym Relokacji do Szwajcarii dla międzynarodowych przedsiębiorstw, korporacji, przedsiębiorców i inwestorów.
3 września 2026 | 11:00 (CEST) | Online przez Microsoft Teams
