Перенос деятельности в Швейцарию — это гораздо больше, чем вопрос разрешений или налогов. Для частных лиц, предпринимателей и компаний иммиграционное, трудовое, налоговое и корпоративное право тесно взаимосвязаны. Частных лиц и компании в этом контексте нельзя полностью разделить: когда предприниматель переносит центр своей жизни, вместе с ним нередко перемещаются функции управления, доли участия и операционная деятельность; и наоборот, перенос компании не ограничивается корпоративным и налоговым правом, если в Швейцарию переезжают также основатели или руководящие сотрудники. Поэтому следующие пять вопросов дают краткий обзор обеих сторон.
-
Какое правовое основание требуется для переноса в Швейцарию?
КОМПАНИИ
У компаний, переносящих деятельность в Швейцарию или учреждающихся в ней, по существу есть четыре пути:
- Трансграничный перенос местонахождения (редомициляция) без ликвидации согласно статье 161 Федерального закона о международном частном праве (МЧП) — при условии, что это допустимо по иностранному праву и соблюдены швейцарские требования к учреждению.
- Учреждение новой акционерной компании (AG) или общества с ограниченной ответственностью (GmbH).
- Регистрация филиала, не обладающего самостоятельной правосубъектностью.
- Слияние или передача активов — при этом Закон о слияниях не исчерпывающе регулирует трансграничные варианты, поэтому требования корпоративного, международного частного, налогового и регистрового права необходимо рассматривать в совокупности.
Выбор зависит от ответственности, финансирования, корпоративного управления, регулирования и функциональной интеграции. Перенос компании и допуск сотрудников также являются отдельными процедурами: для руководителей, специалистов и иных граждан третьих стран работодатель должен подавать отдельное ходатайство на каждого человека.
ЧАСТНЫЕ ЛИЦА
Для граждан ЕС и ЕАСТ доступ регулируется Соглашением о свободном передвижении лиц; для более длительных периодов трудовой деятельности, как правило, требуется разрешение. Для граждан третьих стран существует пять основных путей: свободное передвижение ЕС/ЕАСТ, допуск к трудовой деятельности, воссоединение семьи, целевое пребывание без трудовой деятельности и дискреционные разрешения на основании важных публичных интересов. Значение всегда имеет фактически осуществляемая деятельность; учреждение компании само по себе не дает права на пребывание.
-
Где находится налоговый домициль?
КОМПАНИИ
Юридические лица подлежат налогообложению в силу личной принадлежности, если их зарегистрированное местонахождение или место фактического управления находится в Швейцарии или в конкретном кантоне. Когда эти два места расходятся, основной межкантональный налоговый домициль находится в месте фактического управления; чисто формальное местонахождение его не вытесняет. Фактическое управление — это место, где преимущественно ведется текущая деятельность компании и принимаются ее существенные решения, в отличие от чисто административных действий и надзорно-стратегических функций высшего органа. Для холдинговых компаний определяющими являются фактические функции владения и руководства.
ЧАСТНЫЕ ЛИЦА
Частные лица подлежат налогообложению, если у них есть налоговое место жительства или налоговое пребывание в Швейцарии. Значение имеет объективно распознаваемый центр жизненных интересов, а не регистрация или вид на жительство. При отсутствии налогового места жительства налоговое пребывание возникает по истечении 30 дней с трудовой деятельностью или 90 дней без нее. Если сохраняются связи со страной происхождения, может возникнуть двойное резидентство, которое разрешается применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.
-
Какие минимальные требования необходимо подтвердить?
КОМПАНИИ
Единого законодательного порога субстанции не существует; требуемое присутствие зависит от вида деятельности, роли в группе, применимого договорного права и регулирования. Последовательная картина складывается, в частности, из следующего:
- Кадровое присутствие: рабочие места и персонал, фактически работающий на месте.
- Физическое присутствие: собственные помещения вместе с соответствующими договорами аренды или купли-продажи.
- Процессы принятия решений: протоколы, полномочия и решения органов управления, отражающие фактическое место принятия решений.
- Финансовая инфраструктура: банковские полномочия и бухгалтерский учет по месту нахождения.
- Согласованная документация: договоры и переписка, соответствующие прочим доказательствам.
Особый риск представляют несогласованные документы — например, протоколы, называющие местом принятия решений Швейцарию, тогда как электронные письма, календари и фактическое место работы указывают на иное, либо распределение функций для целей трансфертного ценообразования без соответствующего персонала и инфраструктуры.
ЧАСТНЫЕ ЛИЦА
Жилищные условия, физическое присутствие, семья, профессиональная деятельность и социальные связи должны вместе составлять последовательную картину. Необходимо подтвердить как отказ от прежнего места жительства, так и фактическое создание нового центра жизни; одно лишь наличие жилья без доказательств реального образа жизни недостаточно. Особенно рискованно заявлять о статусе без трудовой деятельности, фактически продолжая вести действующий бизнес.
-
Какие налоговые последствия следует изучить?
КОМПАНИИ
К вопросам, требующим анализа, относятся налоговые последствия вкладов и реструктуризаций, вычет по участию, финансирование, налог у источника, эмиссионный гербовый сбор, НДС и скрытые резервы в начале или в конце швейцарского налогового обязательства. К трансграничным операциям применяется принцип вытянутой руки; при переносе функций управления или создающих стоимость функций может потребоваться корректировка трансфертных цен и договоров. Предварительные заключения и налоговые рулинги обеспечивают правовую определенность только в отношении раскрытых и фактически реализованных обстоятельств — швейцарский рулинг не связывает иностранные органы.
ЧАСТНЫЕ ЛИЦА
В случае двойного резидентства возникает вопрос о распределении согласно применимому налоговому соглашению. Налогообложение по расходам не является общей льготой для вновь прибывших; оно требует, среди прочего, чтобы в Швейцарии не осуществлялась трудовая деятельность и чтобы лицо поселялось впервые или после отсутствия не менее десяти лет. Кантональные налоги на имущество, наследство и дарение, а также существующие брачные, наследственные или акционерные соглашения следует проверить до переезда.
-
Что важнее всего при реализации?
КОМПАНИИ
Отправной точкой служит инвентаризация задействованных лиц, компаний, функций, активов, договоров и разрешений, за которой следует целевая структура с четким распределением ответственности и графиком. Матрица решений и зависимостей показывает, какая мера требует какого разрешения или предварительного вопроса, кто за нее отвечает и какой срок применяется. Компания, учрежденная до того, как определены ее функции и персонал, в некоторых случаях может остаться пустой оболочкой без жизнеспособной субстанции. Последующая проверка после первого хозяйственного года должна сопоставить дни поездок, управленческие решения, персонал, договоры, распределение расходов и условия разрешений — перенос завершен лишь тогда, когда структура функционирует надлежащим образом.
ЧАСТНЫЕ ЛИЦА
Передача активов или смена места жительства, осуществленные до прояснения ситуации с налогом на выход в стране происхождения, могут повлечь налоговые последствия, которые уже нельзя исправить. Поэтому швейцарское планирование должно быть согласовано с правом страны происхождения, в частности в отношении налога на выход, отказа от места жительства и обязанностей по представлению отчетности. После реализации структуру необходимо продолжать отслеживать, поскольку изменения места жительства или деятельности могут повлиять на разрешения и налоговый домициль.
Эта статья представляет собой сокращенную версию полной статьи д-ра Александра Шименца. Читать полную публикацию в Anwaltsrevue (Stämpfli Verlag) →
Как сделать перенос в Швейцарию успешным
Перенос частных лиц и компаний — это взаимосвязанные юридические проекты. Важнее всего целевая структура, последовательность действий, координация с органами власти и реализация, которая действительно осуществляется и документируется. Наша команда консультирует частных лиц, предпринимательские семьи и компании по вопросам переноса в Швейцарию. Свяжитесь с нами для бесплатной первичной консультации.
Онлайн-семинар: Перенос бизнеса в Швейцарию
Углубитесь в эту тему на нашем онлайн-семинаре по теме «Перенос в Швейцарию для международного бизнеса, корпораций, предпринимателей и инвесторов».
3 сентября 2026 г. | 11:00 (CEST) | Онлайн через Microsoft Teams
