Η μετεγκατάσταση στην Ελβετία είναι κάτι περισσότερο από ζήτημα αδειών ή φόρων. Για ιδιώτες, επιχειρηματίες και επιχειρήσεις, το δίκαιο της μετανάστευσης, της εργασίας, το φορολογικό και το εταιρικό δίκαιο είναι όλα αλληλένδετα. Οι ιδιώτες και οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να διαχωριστούν πλήρως σε αυτό το πλαίσιο: όταν ένας επιχειρηματίας μεταφέρει το κέντρο της ζωής του, συχνά μεταφέρονται επίσης οι διοικητικές λειτουργίες, οι συμμετοχές και οι επιχειρησιακές δραστηριότητες· και αντιστρόφως, η μετεγκατάσταση μιας εταιρείας δεν περιορίζεται στο εταιρικό και φορολογικό δίκαιο όταν οι ιδρυτές ή ανώτερα στελέχη μετακομίζουν επίσης στην Ελβετία. Τα ακόλουθα πέντε ερωτήματα προσφέρουν επομένως μια σύντομη επισκόπηση και των δύο πλευρών.

1. Ποια νομική βάση απαιτείται για τη μετεγκατάσταση στην Ελβετία;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Οι εταιρείες που μετεγκαθίστανται ή εγκαθίστανται στην Ελβετία έχουν κατ’ ουσίαν τέσσερις διαθέσιμες οδούς:

• Διασυνοριακή μεταφορά έδρας (επαναμετεγκατάσταση) χωρίς εκκαθάριση βάσει του άρθρου 161 του ελβετικού νόμου περί ιδιωτικού διεθνούς δικαίου (PILA) — εφόσον επιτρέπεται από το αλλοδαπό δίκαιο και πληρούνται οι ελβετικές προϋποθέσεις σύστασης.
• Νέα σύσταση ανώνυμης εταιρείας (AG) ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης (GmbH).
• Καταχώριση υποκαταστήματος, το οποίο δεν έχει χωριστή νομική προσωπικότητα.
• Συγχώνευση ή μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων — σημειώνοντας ότι ο νόμος περί συγχωνεύσεων δεν ρυθμίζει εξαντλητικά τις διασυνοριακές παραλλαγές, ώστε οι απαιτήσεις του εταιρικού, του ιδιωτικού διεθνούς, του φορολογικού δικαίου και του μητρώου πρέπει να εξετάζονται από κοινού.

Η επιλογή εξαρτάται από την ευθύνη, τη χρηματοδότηση, τη διακυβέρνηση, τη ρύθμιση και τη λειτουργική ενσωμάτωση. Η μετεγκατάσταση της εταιρείας και η αποδοχή των εργαζομένων είναι επίσης χωριστές διαδικασίες: για στελέχη, ειδικούς και άλλους υπηκόους τρίτων χωρών, ο εργοδότης πρέπει να υποβάλει χωριστή αίτηση για κάθε άτομο.

ΙΔΙΩΤΕΣ

Για τους υπηκόους της ΕΕ και της ΕΖΕΣ, η πρόσβαση διέπεται από τη Συμφωνία για την Ελεύθερη Κυκλοφορία των Προσώπων· οι μεγαλύτερες περίοδοι κερδοσκοπικής δραστηριότητας απαιτούν γενικά άδεια. Για τους υπηκόους τρίτων χωρών υπάρχουν πέντε βασικές οδοί: η ελεύθερη κυκλοφορία ΕΕ/ΕΖΕΣ, η αποδοχή σε κερδοσκοπική δραστηριότητα, η οικογενειακή επανένωση, οι διαμονές συγκεκριμένου σκοπού χωρίς κερδοσκοπική δραστηριότητα και οι κατά διακριτική ευχέρεια άδειες βάσει σημαντικών δημόσιων συμφερόντων. Αυτό που έχει σημασία είναι πάντοτε η πραγματικά ασκούμενη δραστηριότητα· η σύσταση εταιρείας δεν παρέχει από μόνη της δικαίωμα διαμονής.

2. Πού βρίσκεται η φορολογική κατοικία;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Τα νομικά πρόσωπα υπόκεινται σε φόρο βάσει προσωπικού δεσμού εάν η καταστατική τους έδρα ή ο τόπος της πραγματικής διοίκησης βρίσκεται στην Ελβετία ή σε συγκεκριμένο καντόνι. Όταν τα δύο αποκλίνουν, η κύρια διακαντονική φορολογική κατοικία βρίσκεται στον τόπο της πραγματικής διοίκησης· μια αμιγώς τυπική έδρα δεν την υποκαθιστά. Πραγματική διοίκηση είναι εκεί όπου διεξάγονται κατά κύριο λόγο οι τρέχουσες εργασίες της εταιρείας και λαμβάνονται οι ουσιώδεις αποφάσεις της — σε αντιδιαστολή με τις αμιγώς διοικητικές πράξεις και τις εποπτικές και καθοδηγητικές λειτουργίες του ανώτατου οργάνου. Για τις εταιρείες συμμετοχών, οι πραγματικές λειτουργίες συμμετοχής και καθοδήγησης είναι καθοριστικές.

ΙΔΙΩΤΕΣ

Οι ιδιώτες υπόκεινται σε φόρο εάν έχουν τη φορολογική τους κατοικία ή τη φορολογική τους διαμονή στην Ελβετία. Αυτό που έχει σημασία είναι το αντικειμενικά αναγνωρίσιμο κέντρο των ζωτικών συμφερόντων, όχι η εγγραφή ή η άδεια διαμονής. Ελλείψει φορολογικής κατοικίας, φορολογική διαμονή προκύπτει μετά από 30 ημέρες με κερδοσκοπική δραστηριότητα ή 90 ημέρες χωρίς. Εάν παραμένουν δεσμοί με τη χώρα προέλευσης, μπορεί να προκύψει διπλή κατοικία, την οποία επιλύει η εφαρμοστέα σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας.

3. Ποιες ελάχιστες απαιτήσεις πρέπει να αποδειχθούν;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Δεν υπάρχει ενιαίο νομοθετικό όριο υπόστασης· η απαιτούμενη παρουσία εξαρτάται από τη δραστηριότητα, τον ρόλο του ομίλου, το εφαρμοστέο δίκαιο των συμβάσεων και τη ρύθμιση. Μια συνεκτική εικόνα προκύπτει ιδίως από τα εξής:

• Παρουσία προσωπικού: τόποι εργασίας και προσωπικό που εργάζεται πραγματικά επιτόπου.
• Φυσική παρουσία: ιδιόκτητοι χώροι, μαζί με τις αντίστοιχες συμβάσεις μίσθωσης ή αγοράς.
• Διαδικασίες λήψης αποφάσεων: πρακτικά, εξουσιοδοτήσεις και αποφάσεις των οργάνων που αντικατοπτρίζουν τον πραγματικό τόπο λήψης αποφάσεων.
• Χρηματοοικονομική υποδομή: τραπεζικές εξουσίες και λογιστική στην καταστατική έδρα.
• Συνεπής τεκμηρίωση: συμβάσεις και αλληλογραφία που συμφωνούν με τα λοιπά αποδεικτικά στοιχεία.

Τα ασυνεπή αρχεία αποτελούν ιδιαίτερο κίνδυνο — για παράδειγμα, πρακτικά που ορίζουν την Ελβετία ως τόπο λήψης αποφάσεων ενώ τα μηνύματα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, τα ημερολόγια και ο πραγματικός τόπος εργασίας δείχνουν αλλού, ή η κατανομή λειτουργιών για σκοπούς ενδοομιλικής τιμολόγησης χωρίς το αντίστοιχο προσωπικό και υποδομή.

ΙΔΙΩΤΕΣ

Οι ρυθμίσεις στέγασης, η φυσική παρουσία, η οικογένεια, η επαγγελματική δραστηριότητα και οι κοινωνικοί δεσμοί πρέπει να συνθέτουν μαζί μια συνεκτική εικόνα. Πρέπει να αποδειχθούν τόσο η εγκατάλειψη της προηγούμενης κατοικίας όσο και η πραγματική εγκαθίδρυση του νέου κέντρου ζωής· η διαθέσιμη κατοικία από μόνη της, χωρίς αποδείξεις πραγματικού τρόπου ζωής, δεν αρκεί. Είναι ιδιαίτερα επικίνδυνο να δηλώνει κανείς καθεστώς μη κερδοσκοπικής δραστηριότητας ενώ στην πραγματικότητα συνεχίζει να διευθύνει μια λειτουργούσα επιχείρηση.

4. Ποιες φορολογικές συνέπειες πρέπει να εξεταστούν;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Στα ζητήματα προς εξέταση περιλαμβάνονται οι φορολογικές συνέπειες των εισφορών και των αναδιαρθρώσεων, η έκπτωση συμμετοχής, η χρηματοδότηση, ο παρακρατούμενος φόρος, το τέλος χαρτοσήμου έκδοσης, ο ΦΠΑ και τα λανθάνοντα αποθεματικά κατά την έναρξη ή τη λήξη της ελβετικής φορολογικής υποχρέωσης. Η αρχή των ίσων αποστάσεων εφαρμόζεται στις διασυνοριακές συναλλαγές· όπου μεταφέρονται διοικητικές ή αξιοπαραγωγικές λειτουργίες, ενδέχεται να χρειαστεί προσαρμογή των τιμών μεταβίβασης και των συμβάσεων. Οι προαποφάσεις και τα φορολογικά rulings παρέχουν ασφάλεια δικαίου μόνο για τα γεγονότα που αποκαλύφθηκαν και εφαρμόστηκαν πραγματικά — ένα ελβετικό ruling δεν δεσμεύει τις αλλοδαπές αρχές.

ΙΔΙΩΤΕΣ

Σε περίπτωση διπλής κατοικίας, τίθεται το ζήτημα της κατανομής βάσει της εφαρμοστέας φορολογικής σύμβασης. Η κατ’ αποκοπή φορολόγηση δεν είναι γενικό προνόμιο για τους νεοαφιχθέντες· απαιτεί, μεταξύ άλλων, να μην ασκείται κερδοσκοπική δραστηριότητα στην Ελβετία και το πρόσωπο να εγκαθίσταται για πρώτη φορά ή μετά από απουσία τουλάχιστον δέκα ετών. Οι καντονικοί φόροι περιουσίας, κληρονομιάς και δωρεάς, καθώς και οι υφιστάμενες συμβάσεις γάμου, κληρονομίας ή μετόχων, θα πρέπει να εξετάζονται πριν από τη μετακόμιση.

5. Τι έχει τη μεγαλύτερη σημασία κατά την υλοποίηση;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Το σημείο εκκίνησης είναι μια απογραφή των εμπλεκόμενων προσώπων, εταιρειών, λειτουργιών, περιουσιακών στοιχείων, συμβάσεων και αδειών, ακολουθούμενη από μια δομή-στόχο με σαφείς αρμοδιότητες και χρονοδιάγραμμα. Ένας πίνακας αποφάσεων και εξαρτήσεων δείχνει ποιο μέτρο απαιτεί ποια άδεια ή προκαταρκτικό ζήτημα, ποιος είναι υπεύθυνος και ποια προθεσμία ισχύει. Μια εταιρεία που συστήνεται πριν διευθετηθούν η λειτουργία και το προσωπικό της μπορεί, σε ορισμένες περιπτώσεις, να παραμείνει κέλυφος χωρίς βιώσιμη υπόσταση. Μια επακόλουθη εξέταση μετά το πρώτο οικονομικό έτος θα πρέπει να συμβιβάζει τις ημέρες ταξιδιού, τις διοικητικές αποφάσεις, το προσωπικό, τις συμβάσεις, την κατανομή κόστους και τους όρους των αδειών — η μετεγκατάσταση ολοκληρώνεται μόνο όταν η δομή είναι λειτουργικά υγιής.

ΙΔΙΩΤΕΣ

Μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων ή αλλαγή κατοικίας που πραγματοποιούνται πριν αποσαφηνιστεί η θέση φορολογίας εξόδου στη χώρα προέλευσης μπορούν να προκαλέσουν φορολογικές συνέπειες που δεν μπορούν πλέον να διορθωθούν. Ο ελβετικός σχεδιασμός πρέπει επομένως να συμβιβάζεται με το δίκαιο της χώρας προέλευσης, ιδίως όσον αφορά τη φορολογία εξόδου, την εγκατάλειψη της κατοικίας και τις υποχρεώσεις αναφοράς. Μετά την υλοποίηση, η δομή πρέπει να συνεχίσει να παρακολουθείται, καθώς αλλαγές στον τόπο διαμονής ή δραστηριότητας μπορούν να μεταβάλουν τις άδειες και τη φορολογική κατοικία.

Το παρόν άρθρο αποτελεί συνοπτική εκδοχή του πλήρους άρθρου του Δρ. Alexander Schiemenz. Διαβάστε την πλήρη δημοσίευση στο Anwaltsrevue (Stämpfli Verlag) →

Πώς να πετύχει η μετεγκατάσταση στην Ελβετία

Η μετεγκατάσταση ιδιωτών και επιχειρήσεων αποτελούν αλληλένδετα νομικά έργα. Αυτό που έχει τη μεγαλύτερη σημασία είναι η δομή-στόχος, η αλληλουχία, ο συντονισμός με τις αρχές και μια υλοποίηση που πράγματι βιώνεται και τεκμηριώνεται. Η ομάδα μας συμβουλεύει ιδιώτες, επιχειρηματικές οικογένειες και εταιρείες σχετικά με τη μετεγκατάσταση στην Ελβετία. Επικοινωνήστε μαζί μας για μια δωρεάν αρχική διαβούλευση.

Διαδικτυακό Εργαστήριο: Μετεγκατάσταση επιχείρησης στην Ελβετία

Εμβαθύνετε σε αυτό το θέμα στο διαδικτυακό μας εργαστήριο με θέμα Μετεγκατάσταση στην Ελβετία για διεθνείς επιχειρήσεις, εταιρείες, επιχειρηματίες και επενδυτές.
3 Σεπτεμβρίου 2026 | 11:00 (CEST) | Διαδικτυακά μέσω Microsoft Teams

Εγγραφείτε τώρα στο διαδικτυακό εργαστήριο →